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Das Elektroauto im Umsatzsteuerrecht
von: Andreas Feckter
dbv Verlag, 2023
ISBN: 9783704121813 , 83 Seiten
2. Auflage
Format: PDF, Online Lesen
Kopierschutz: DRM
Preis: 23,99 EUR
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Titelseite
1
Impressum
2
Vorwort
3
Inhaltsverzeichnis
4
Einleitung
8
Kapitel 1 - Von der Regelung betroffene Kraftfahrzeuge
9
1.1 Gesetzliche Bestimmungen
9
1.1.1 Begünstigende Vorschrift
9
1.1.2 Vorsteuerausschluss
9
1.1.2.1 Gesetzliche Bestimmung
9
1.1.2.2 Grenzwert 40.000 Euro
10
1.1.3 (Aufwands-)Eigenverbrauchsbesteuerung
11
1.1.3.1 Rechtsansicht der Finanzverwaltung
11
1.1.3.2 Abweichende Rechtsansicht
12
1.2 Betroffene Fahrzeuge
12
1.2.1 Von der Neuregelung betroffene Fahrzeuge
12
1.2.2 Hybridfahrzeuge – begünstigt oder nicht?
13
1.2.3 Schon bisher begünstigte Fahrzeuge
13
1.3 Einschränkungen der Begünstigung
15
1.3.1 Elektroautos mit einer ertragsteuerlichen Luxuskomponente bis zu 50%
15
1.3.2 Einschränkung Luxus-Elektroautos
16
Kapitel 2 - Der Kauf eines Elektroautos
19
2.1 Verschiedene Gruppen von Elektrokraftfahrzeugen – umsatzsteuerliche Konsequenzen beim Kauf
19
2.1.1 Verwendungszweck führt (schon) zur Begünstigung
19
2.1.2 Bauart führt (schon) zur Begünstigung
20
2.1.3 (Elektrische) Antriebsart führt zur Begünstigung
20
2.1.4 Exkurs: kein Aufwandseigenverbrauch bei elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen der Gruppen 1) und 2)
22
2.1.5 Exkurs: kein Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen der Gruppen 1) und 2)
23
2.2 Sonderfälle
24
2.2.1 Anschaffungen von ab dem Jahr 2016 begünstigten Fahrzeugen vor dem 1.1.2016
24
2.2.2 Einlage von privat angeschafften Elektrofahrzeugen
25
2.3 Förderungen für den Kauf von Elektrofahrzeugen
26
2.3.1 Investitionsprämie
26
2.3.2 Förderungen des Händlers oder des Generalimporteurs
27
2.3.3 Ökoförderungen von öffentlichen Stellen
27
2.3.3.1 Ertragsteuerliche Beurteilung als mögliche Vorfrage
27
2.3.3.2 Sichtweise der Finanzverwaltung
28
2.3.3.3 Mögliche andere Sichtweise
29
2.4 Kauf eines gebrauchten Elektrokraftfahrzeugs
31
2.4.1 Fehlende Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
31
2.4.2 Kauf eines luxuriösen Gebrauchtwagens
32
2.5 Leasing eines Elektroautos
33
2.5.1 Zurechnung des Kfz zum Leasinggeber
33
2.5.1.1 Auswirkungen in den Aufzeichnungen
33
2.5.1.2 Aktivposten gem § 8 Abs 6 EStG
34
2.5.1.3 Leasing eines luxuriösen Elektro-Kfz
35
2.5.1.4 Privatnutzung eines geleasten Elektro-Pkw
35
2.5.2 Zurechnung des Kfz zum Leasingnehmer
37
2.5.2.1 Auswirkungen in den Aufzeichnungen
37
2.5.2.2 Umsatzsteuerliche Auswirkungen
37
2.5.3 Leasing eines „alten“ E-Kfz
39
2.5.4 Mietvoraus- und Depotzahlungen
39
2.5.5 Operatingleasing
39
Kapitel 3 - Die laufenden Kosten aus dem Betrieb
40
3.1 Kosten für den Betrieb des Elektroautos
40
3.1.1 Allgemeine Voraussetzungen
40
3.1.2 Aufwendungen bei E-Pkws mit „Luxustangente“
40
3.1.3 Aufwendungen bei E-Pkws mit Anschaffungskosten über € 80.000,--
41
3.1.4 Exkurs: Ertragsteuerliche Nicht-Abzugsfähigkeit und die umsatzsteuerlichen Folgen
43
3.2 Stromkosten als Treibstoffkosten
45
3.2.1 Vorsteuerabzug
45
3.2.2 Leistungsort bei Stromlieferungen
45
3.3 Kauf und Betrieb einer Ladestation
46
3.4 Zusammenfassung zur Vorsteuerabzugsberechtigung aus dem Kauf und dem Betrieb von elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen
48
3.5 Kurzfristiges Anmieten eines Elektroautos (bis 21 Tage)
48
3.6 Langfristiges Anmieten eines Elektroautos (mehr als 21 Tage)
49
Kapitel 4 - Privatnutzung des Elektrokraftfahrzeugs
50
4.1 Voraussetzung Vorsteuerabzug
50
4.2 Verwendungseigenverbrauch
50
4.3 Verwendungseigenverbrauch neben Aufwandseigenverbrauch
51
4.4 Verwendungseigenverbrauch bei E-Autos mit Anschaffungskosten > € 80.000,--
53
Kapitel 5 - Überlassung an Mitarbeiter
56
5.1 Bestimmung des umsatzsteuerlichen Leistungsortes
56
5.2 Voraussetzung Vorsteuerabzug
57
5.3 Bemessungsgrundlage
58
5.3.1 Allgemeines
58
5.3.2 Überlassung eines gebrauchten Elektro-Kfz
59
5.4 Überlassung eines „Luxus-Elektrokleinbusses“ an Dienstnehmer
60
5.5 Sonderfall: Überlassung an Gesellschafter-Geschäftsführer
61
5.5.1 Nicht wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer (Beteiligung bis zu 25%)
61
5.5.2 Wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer (über 25% Beteiligung)
61
5.5.2.1 Umfang der Begünstigung
61
5.5.2.2 Umfang der begünstigten Gesellschafter-Geschäftsführer
63
5.6 Überlassung eines Fahrrads oder eines Kraftrades mit CO2-Emissionswert „Null“
65
5.7 Ausschließliche Überlassung an Mitarbeiter
65
5.7.1 Entgeltliche Überlassung
66
5.7.2 Unentgeltliche Überlassung
66
5.8 Stromkostenersatz an Mitarbeiter
67
5.8.1 Fahrzeuge des Mitarbeiters
67
5.8.2 Fahrzeuge des Arbeitgebers
68
5.8.3 Anschaffung von Ladeeinrichtungen
68
Kapitel 6 - Verkauf des Fahrzeugs
69
6.1 Steuerpflicht des Erlöses
69
6.1.1 Gegenstand des Betriebsvermögens
69
6.1.2 „Verzicht auf die Vorsteuer“ und die Folgen
69
6.1.2.1 Exkurs: Vorsteuerabzug und Steuerpflicht bei gemischt genutzten Wirtschaftsgütern
71
6.2 Aufwandseigenverbrauch beim Kauf
72
6.2.1 Grundsätzlich gegebene Konsequenzen
72
6.2.2 Vorgehensweise bei Elektroautos
73
6.3 Verkauf eines Luxus-Elektrokraftfahrzeugs
74
6.4 Ertragsteuerliche Luxustangente und die Umsatzsteuer
74
6.4.1 Ertragsteuerliche Beurteilung
74
Kapitel 7 - (Hinweis auf) Beispiele zu Elektroautos
76
7.1 Salzburger Steuerdialog 2016
76
7.2 Abschließende Übersicht
77
Abschließende Gedanken
78
Paragrafenverzeichnis
79
Stichwortverzeichnis
81