Steuerberaterinformation 2024 - Klienteninformation

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Impressum

Vorwort

Gesamtübersicht

Benützungs-Wegweiser durch den Inhalt

Wichtige Änderungen in Kürze

Kapitel 1 - Für alle Steuerzahler

Kapitel 1 - Inhaltsverzeichnis

1.1 Die Einkommensteuer für natürliche Personen

1.2 Familienbeihilfe und Familienlastenausgleichsgesetz (FLAG)

1.2.1 Die Familienbeihilfe 2024

1.2.2 Mehrkindzuschlag (§ 9 FLAG, § 9a FLAG)

1.2.3 Familienbonus Plus

1.2.4 Steuerfreier Arbeitgeberzuschuss für Kinderbetreuungskosten

Kapitel 2 - Für Arbeitnehmer und Lohnbüros

Kapitel 2 - Inhaltsverzeichnis

2.1 Wichtige Gesetze und Verordnungen

2.2 Einkommensteuer (Lohnsteuer)

2.2.1 Einkommensteuertarif

2.2.2 Weitere inflationsangepasste Werte im Einkommensteuerrecht

2.2.3 (Erhöhter) Pensionistenabsetzbetrag

2.2.4 Weitere Neuerungen durch das Progressionsabgeltungsgesetz 2024

2.2.5 Wesentliche, nicht angepasste Werte

2.2.6 Mitarbeitergewinnbeteiligung

2.2.7 Teuerungsprämie

2.2.8 Verhältnis zur Mitarbeitergewinnbeteiligung

2.2.9 Zuschüsse des Arbeitgebers zu Carsharing

2.2.10 Start-Up-Förderungsgesetz

2.2.10.1 Verschieben des Zuflusses

2.2.10.2 Bemessungsgrundlage und Besteuerung

2.2.10.3 Kumulative Voraussetzungen

2.2.10.4 Lohnnebenkosten

2.2.10.5 SV-Beitragsrecht

2.2.11 Sonstige Neuerungen und Anpassungen

2.2.11.1 Erweiterung der Betriebskindergärten

2.2.11.2 Erhöhung des Zuschusses zur Kinderbetreuung

2.2.11.3 Steuerfreiheit für Entschädigungen für die Tätigkeit in Wahlbehörden

2.2.11.4 Steuerfreiheit für Treibhausgasminderungs-Prämien

2.2.11.5 Alle Jahre wieder neue Pflichtveranlagungstatbestände

2.2.11.6 Änderung bei der E 109a-Mitteilung mit Wirkung ab 1.8.2023

2.2.11.7 Reduzierung der Abzugsteuer – einkünfteabhängiger Staffeltarif

2.2.11.8 Bewertung der Zinsersparnis bei Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen

2.2.12 Das neue Freiwilligenpauschale nach dem Gemeinnützigkeitsreformgesetz

2.2.13 Absetz- und Freibeträge

2.2.14 Abgabenfreie Gutscheine für Mahlzeiten und Lebensmittel

2.2.15 Homeoffice-Regelungen ab 2023 im Dauerrecht

2.2.15.1 Homeoffice im Steuerrecht

2.2.15.2 Homeoffice-Pauschale

2.2.15.3 Aufwendungen für digitale Arbeitsmittel

2.2.15.4 Aufwendungen für ergonomisch geeignetes Mobiliar

2.2.15.5 Nicht steuerbare Zuwendungen durch den Arbeitgeber

2.2.15.6 Homeoffice in der Sozialversicherung

2.2.15.7 Homeoffice im Arbeitsrecht

2.2.15.7.1 Arbeitsmittel

2.2.15.7.2 Dienstnehmerhaftung

2.2.15.7.3 Auflösungsmöglichkeiten

2.2.16 Arbeitgeber ohne Betriebsstätte in Österreich

2.2.17 Familienbonus Plus ab 2019

2.2.18 Pendlerförderung und Pendlerverordnung

2.2.19 Jobticket

2.2.20 Sachbezugswerte bei privater Nutzung von Kfz durch Dienstnehmer

2.2.21 Änderung der Lohnkontenverordnung

2.2.22 Sachbezugsbewertung für Wohnraumüberlassung

2.2.23 Übrige Sachbezugswerte

2.2.24 Reisekostenersätze und Kilometergeld

2.2.25 Mitarbeiterbeteiligungsstiftung seit 2018

2.2.26 Einkommensteuererklärungspflicht

2.2.27 Neuorganisation der Steuer- und Zollverwaltung ab 1.1.2021

2.2.28 Gemeinsame Prüfung für Lohnabgaben und Beiträge (GPLB)

2.2.29 Freiwillige Abfertigung wieder steuerlich absetzbar

2.3 Wichtiges zum Dienstgeberbeitrag (DB), Zuschlag zum DB (DZ) sowie zur Kommunalsteuer (KommSt)

2.3.1 Dienstgeberbeitrag (DB)

2.3.2 Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag

2.3.3 Kommunalsteuer (KommSt)

2.3.4 ORF Gebühren

2.4 Wichtiges zum Sozialversicherungsrecht

2.4.1 SV-Werte 2024

2.4.2 Absenkung Al-Beitrag

2.4.3 Pauschale Dienstgeberabgabe

2.4.4 Frühstarterbonus statt Hacklerregelung seit 2022

2.4.5 Beitragsübernahme für erwerbstätige Pensionsbezieher

2.4.6 Weniger Beiträge bei späterem Pensionsantritt

2.4.7 Erhöhung Bonus für späteren Pensionsantritt

2.4.8 Toleranzgrenze bei Bezug einer vorzeitigen Alterspension

2.4.9 Regelpensionsalter für Frauen

2.4.10 Ärztliche Behandlung von Insassen in Justizanstalten

2.4.11 Urlaubsersatzleistung und Vollversicherung

2.4.12 Absenkung UV-Beitrag

2.4.13 Definition der Geringfügigkeit iSd ASVG

2.4.14 Zuschlag nach dem Insolvenz-Entgeltsicherungsgesetz – Senkung ab 1.1.2022

2.4.15 Erweiterung Schwerarbeitsliste

2.4.16 Erhöhung der Zuverdienstgrenze für die Studienbeihilfe mit 1.1.2021

2.4.17 Beitragspflicht zum BMSVG beim selben Arbeitgeber

2.4.18 Lohnnebenkosten bei älteren Arbeitnehmern

2.4.19 Sanktionen bei Meldepflichtverletzungen (Beitrags- und Säumniszuschläge ab 1.1.2019)

2.5 Wichtige arbeitsrechtliche Änderungen seit 2016

2.5.1 Neuerungen bei der Altersteilzeit

2.5.2 Änderungen bei der Elternteilzeit

2.5.2.1 Rahmenzeitraum und Dauer der Elternteilzeit

2.5.3 Neuerungen bei der Pflegefreistellung

2.5.3.1 Gelockerte Voraussetzungen

2.5.3.2 Motivkündigungsschutz

2.5.4 Änderungen im AVRAG

2.5.4.1 Begründungspflicht bei Ablehnung bestimmter Teilzeiten und Karenzen

2.5.4.2 Begleitung schwersterkrankter Kinder

2.5.4.3 Begründungspflicht bei Kündigungen

2.5.5 Hemmung von Verjährungs- und Verfallsfristen

2.5.6 Wöchentliche Ruhezeit

2.5.7 Änderung im Urlaubsgesetz

2.5.8 Entlastungen für Pflegepersonal

2.5.9 Novelle zum LSD-BG mit Wirkung ab 1.9.2021

2.5.10 Arbeitsrechtsänderungsgesetz 2015

2.5.10.1 Maßnahmen bei Vertragsklauseln (seit 1.1.2016)

2.5.10.2 Änderungen des Mutterschutzgesetz 1979 bzw Väter-Karenzgesetz

2.5.11 Angleichung Arbeiter und Angestellte

2.5.12 Arbeitszeitpaket 2018

2.5.12.1 Änderung der Höchstarbeitszeit

2.5.12.2 Änderung bei der Gleitzeit

2.5.12.3 Möglichkeit zur Beschäftigung an vier Wochenenden oder Feiertagen

2.5.12.4 Verkürzung der Ruhezeiten in der Gastronomie

2.5.12.5 Definition leitende Angestellte

2.5.13 Weitere Änderungen seit 2018

2.5.14 Kurzarbeit

2.5.15 Vergütung des Verdienstentgangs nach § 32 Epidemiegesetz – Rechtsprechung

2.5.16 HinweisgeberInnenschutzgesetz HSchG

2.5.17 Änderung bei der Lohnpfändung

2.5.18 BAG-Novelle 2020 – Änderung des Berufsausbildungsgesetzes 2020

2.6 Internationale Sozialversicherungsverhältnisse

2.6.1 Persönlicher Geltungsbereich

2.6.2 Sachlicher Geltungsbereich

2.6.3 Entsendung

2.6.4 Formulare

2.6.5 Mehrfache Erwerbstätigkeiten

2.7 Kinderbetreuungsgeld – Fristverlängerung für Nachweis der Einhaltung der Zuverdienstgrenze bis 31.12.2025

2.8 Kinderbetreuungsgeld – Erhöhung der Zuverdienstgrenze und Valorisierung des Kinderbetreuungsgeldes

2.9 Papamonat und Familienzeitbonus

2.10 Neustartbonus

2.11 Wichtige Werte aus der Sozialversicherung

2.11.1 Beitragssätze ab 1.1.2024

2.11.2 Die Sozialversicherungsbeitragssätze und Leistungen

2.11.3 Werte aus dem ASVG, GSVG und FSVG

2.11.4 Prüfung der Versicherungspflicht mit dem „Zick-Zack-Kurs“

2.11.5 Gegenüberstellung: Echter/freier Dienstvertrag (ASVG) – Neuer Selbständiger/Gewerbetreibender (GSVG)

2.11.6 Beiträge für „Neue Selbständige“ (

2.11.7 Beiträge für „normale“ GSVG-Pflichtversicherte

2.11.8 Veränderliche Werte im Beitrags- und Pensionsrecht

Kapitel 3 - Für Unternehmer und Unternehmen

Kapitel 3 - Inhaltsverzeichnis

Kapitel 3a - Änderungen in der Einkommensteuer

3.1 Einkommensteuergesetz (EStG 1988)

3.1.1 Änderungen der Gewinnermittlungsvorschriften

3.1.2 Übriges Einkommensteuerrecht

3.1.3 Für Unternehmer wichtige Änderungen in den ESt-Richtlinien

3.1.4 Für Unternehmer wichtige Erlässe zum EStG

3.1.5 Für Unternehmer wichtige VwGH- und VfGH-Erkenntnisse

Kapitel 3b - Änderungen in der Umsatzsteuer

3.2 Umsatzsteuergesetz (UStG 1994)

3.2.1 Gesetzliche Änderungen

3.2.1.1 Abgabenänderungsgesetz 2023, BGBl I 110/2023

3.2.1.2 Änderung des Umsatzsteuergesetzes 1994, BGBl I 194/2022

3.2.1.3 Budgetbegleitgesetz 2024, BGBl I 152/2023

3.2.1.4 Wichtige EU-Rechtsakte

3.2.2 Rechtsprechung des EuGH

3.2.3 Wichtiges aus der Rechtsprechung österreichischer Gerichte

3.2.4 Änderung der Umsatzsteuerrichtlinien (UStR Wartungserlass 2023)

Kapitel 3c - Änderungen in der Körperschaftsteuer

3.3 Körperschaftsteuergesetz

3.3.1 Änderungen des KStG

3.3.1.1 Konkretisierung des Typenvergleichs

3.3.1.2 Zwischenkörperschaftsteuer – Vermeidung bei Privatstiftungen

3.3.1.3 Nicht klimaschädliche Infrastrukturprojekte-VO

3.3.1.4 Mindestbesteuerungsgesetz

3.3.1.5 Vereinfachung bei Umgründungen

3.3.1.6 Reduktion der Körperschaftsteuer ab 2023

3.3.1.7 Vereinheitlichung der Körperschaftsteuer auf EU-Ebene (Vorschlag)

3.3.2 Für Unternehmer wichtige Erlässe zum KStG

3.3.3 Für Unternehmer wichtige BFG-, VwGH-, BFH- und VfGH-Erkenntnisse

Kapitel 3d - Übersicht Pauschalierungen für ESt + USt

3.4 Die Pauschalierung im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht

3.4.1 Einleitung

3.4.2 Neuerungen und Klarstellungen

3.4.3 Tabellarische Übersicht der Pauschalierungsarten für die Einkommensteuer

3.4.4 Tabellarische Übersicht der Pauschalierungsarten für die Umsatzsteuer

3.4.5 Durchschnittssätze für die Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft

Kapitel 3e - Änderungen zum Umgründungssteuerrecht

3.5 Umgründungssteuergesetz

3.5.1 Änderungen des Umgründungssteuergesetzes und verwandter Gesetze

3.5.2 Wichtige Änderungen in den Umgründungssteuerrichtlinien 2002

3.5.3 Sonstige wichtige Erlässe zum UmgrStG

3.5.4 Für Unternehmer wichtige BFG-, VwGH- und VfGH-Erkenntnisse

Kapitel 3f - Unternehmensrechtliche Bilanzierung

3.6 Bilanzierung nach dem Unternehmensrecht (UGB)

3.6.1 Allgemeines: Inkrafttreten, Größenklassen, Offenlegung

3.6.2 Wesentliche Vorschriften bei Ansatz und Bewertung von ausgewählten Bilanzposten

3.6.3 Anhang und Lagebericht

3.6.4 Konzernabschluss und Rechnungslegung von Vereinen

3.6.5 Sonstige wesentliche Vorschriften des UGB (Kodifizierung der Bilanzierungsgrundsätze; Klarstellung, wer rechnungslegungspflichtig ist)

3.6.6 Latente Steuern und Checkliste MWR

3.6.6.1 Gegenüberstellung unternehmensrechtliche und steuerrechtliche Ansätze

3.6.6.2 Checkliste für die Mehr-Weniger-Rechnung 2023

3.6.7 Anti-Gold-Plating-Gesetz 2019

3.6.8 AFRAC Stellungnahmen und Fachgutachten der Kammer

Kapitel 3g - Abgabenordnung

3.7 Änderungen im Abgabenverfahrensrecht im Jahr 2023

3.7.1 Änderungen der Bundesabgabenordnung

3.7.1.1 Übermittlung von Unterlagen an die Finanzverwaltung

3.7.1.2 Finanz-Video-Identifikationsverordnung

3.7.1.3 Anpassung bei Zustellung in Feststellungsverfahren

3.7.1.4 Auskunftsbescheide ab 2024 nur mehr via FinanzOnline

3.7.1.5 Formlose Zahlungsaufforderung wird gesetzlich verankert

3.7.1.6 Änderung der Stundungs- und Ratenzahlungsbestimmung

3.7.1.7 Ratenbewilligung nur mehr auf die Gesamtsumme

3.7.1.8 Gemeinnützigkeit – Ausweitung der Spendenbegünstigung

3.7.1.9 Gemeinnützigkeit – Änderungen in der BAO

3.7.2 Wichtige Erlässe zum Verfahrensrecht

3.7.2.1 Information über steuerliche Maßnahmen im Zusammenhang mit der Hochwasserkatastrophe

3.7.2.2 Stundungszinsen & Co

3.7.2.3 Quotenregelung zur Abgabe der Steuererklärungen 2022

3.7.2.4 Beschwerdezinsenerlass

3.7.2.5 Erlass zur Akteneinsicht

3.7.3 Wichtige BFG-, VwGH- und VfGH-Erkenntnisse

3.7.3.1 Begründung einer Aufhebung gem § 299 BAO

3.7.3.2 Zustellung von E-Mails auch im Spam-Ordner

3.7.3.3 Mehrfache Wiederaufnahme eines Verfahrens möglich

3.7.3.4 Verjährung: Verlängerungshandlung durch Vorlagebericht

3.7.3.5 Aussetzung der Einhebung – Erfolgsaussichten

3.7.3.6 Keine Wiedereinsetzung bei Zustellung via FinanzOnline

Kapitel 4 - Für Kapitalanleger und Sparer

Kapitel 4 - Inhaltsverzeichnis

4.1 Besteuerung von Kapitalvermögen im Privatvermögen

4.1.1 Einkünfte aus der Überlassung von Kapital (Zinsen, Dividenden)

4.1.2 Realisierte Wertsteigerungen und Einkünfte aus Derivaten

4.1.3 Besteuerung von Lebensversicherungsverträgen in Österreich

4.1.4 Kryptowährungen

4.1.4.1 Rechtslage vor Inkrafttreten des ÖkoStRefG 2022 Teil I

4.1.4.2 Die Besteuerung von Kryptowährungen nach dem ÖkoStRefG 2022 Teil I

4.1.4.3 Krypto-Assets, die steuerlich als Derivate zu qualifizieren sind

4.1.4.4 Umsatzsteuer

4.1.5 Übersicht Besteuerung von Zinsprodukten, Indexzertifikaten und Derivaten im Privatvermögen

4.1.6 Übersicht Besteuerung von Beteiligungen im Privatvermögen

4.1.7 Übersicht Kryptowährungen

4.1.8 Übersicht steuerlich begünstigte Spar- und Anlageformen

4.2 Besteuerung von Anteilen an Investmentfonds

4.2.1 Grundsätze der Besteuerung von Investmentfondsanteilen

4.2.2 Die Besteuerung der Fondserträge beim Steuersubjekt

4.2.3 Nachweis der steuerpflichtigen Erträge

4.2.4 Immobilien-Investmentfonds

4.2.5 Die Auswirkungen des AIFMG auf die Fondsbesteuerung

4.3 OECD Common Reporting Standard

4.4 Beschränkt steuerpflichtige Zinserträge

4.5 Die österreichische Privatstiftung

4.5.1 Wie funktioniert eine Privatstiftung?

4.5.2 Grundzüge der Besteuerung der Privatstiftung

4.5.2.1 Stiftungseingangssteuer

4.5.2.2 Körperschaftsteuerpflicht der Privatstiftung

4.5.2.3 Besteuerung von Zuwendungen an Begünstigte

4.6 Das Steuerabkommen Österreich – Liechtenstein

4.6.1 Regularisierung der Vergangenheit

4.6.2 Zukünftige Besteuerung

4.6.3 Die künftige Besteuerung einer intransparenten Stiftung

4.6.3.1 Eingangssteuer für Vermögensdotierungen an liechtensteinische Stiftungen

4.6.3.2 Besteuerung von Zuwendungen

Kapitel 5 - Spezielle Berufsgruppen und deren beitragsrechtliche Beurteilung nach ASVG/GSVG/BSVG

Kapitel 5 - Inhaltsverzeichnis

5.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer)

5.1.1 Überblick

5.1.2 Pflichtversicherung nach dem ASVG

5.1.3 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 3 GSVG („normale“ GSVG-Versicherung)

5.1.4 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 4 GSVG (Neuer Selbständiger)

5.1.5 Pflichtversicherung nach dem ASVG oder GSVG? – Ein Kostenvergleich

5.1.6 Geschäftsführer und IESG-Zuschlag

5.1.7 Steuerliche Konsequenzen der Beteiligungshöhe

5.1.8 DB-, DZ- und KommSt-Pflicht für Gesellschafter(-Geschäftsführer)

5.1.8.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer) ohne DB- und KommSt-Pflicht

5.1.8.2 Wie sind der Freibetrag und die Freigrenze bei DB und DZ (und Kommunalsteuer) bei aperiodischer Auszahlung oder Buchung der vereinbarten GF-Bezüge (§ 41 Abs 4 letzter Satz FLAG 1967) zu berücksichtigen?

5.1.9 Pkw-Sachbezug für den Gesellschafter-Geschäftsführer, der nicht Dienstnehmer ist

5.1.10 Optimierung der Gesellschafter-Geschäftsführerbezüge

Gesetzes-/Paragrafenverzeichnis

Stichwortverzeichnis