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Die Immobilienertragsteuer (Ausgabe Österreich) - für Notare, Rechtsanwälte, Steuerberater
von: Klaus Gaedke, Edith Huber-Wurzinger
dbv Verlag, 2022
ISBN: 9783704121660 , 129 Seiten
Format: PDF, Online Lesen
Kopierschutz: DRM
Preis: 27,99 EUR
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Mehr zum Inhalt
Die Immobilienertragsteuer (Ausgabe Österreich) - für Notare, Rechtsanwälte, Steuerberater
Titelseite
1
Impressum
2
Vorwort
3
Inhaltsverzeichnis
4
Kapitel 1 - Einführung in die Immobilienbesteuerung
8
1.1 Sachliche Abgrenzung
8
1.2 Begriffsabgrenzung
9
Kapitel 2 - Die Altregelung bis 2012 im Überblick
10
2.1 Private Grundstücksveräußerungen
10
2.2 Betriebliche Grundstücksveräußerungen
10
Kapitel 3 - Die ImmoESt-Regelung
12
3.1 Steuerpflichtige Tatbestände
12
3.1.1 Allgemeines
12
3.1.2 Der Grundstücksbegriff
13
3.1.2.1 Grund und Boden und Gebäude
13
3.1.2.2 Grundstücksgleiche Rechte
15
3.1.2.3 Beteiligungen
17
3.1.3 Der Begriff der Veräußerung
17
3.1.3.1 Allgemeines
17
3.1.3.2 Tausch
21
3.1.3.3 Übergabeverträge und Nachlassaufteilung
21
3.1.3.4 Aufteilung bei Trennung und Scheidung
23
3.1.3.5 Wohnungseigentum
24
3.1.3.6 Real- und Zivilteilungen bei Miteigentum
24
3.1.3.7 Grundstücksverlosung
26
3.1.3.8 Auflösung, Rückabwicklung und Rückkauf
26
3.1.4 Auslandsimmobilien
27
3.1.5 Beschränkte Steuerpflicht
28
3.2 Zeitpunkt der Veräußerung
28
3.3 Befreiungstatbestände
29
3.3.1 Übersicht
29
3.3.2 Behördliche Eingriffe und Verfahren
30
3.3.2.1 Behördliche Eingriffe
30
3.3.2.2 Flurbereinigung, Grundstückszusammenlegung, Baulandumlegung
32
3.3.2.3 Entschädigungen für Wertminderungen
33
3.3.3 Hauptwohnsitzbefreiung
34
3.3.3.1 Allgemeines
34
3.3.3.2 Die Begriffe „Eigenheim“ und „Eigentumswohnung“
34
3.3.3.3 Hauptwohnsitzfristen
37
3.3.3.4 Begriff „Hauptwohnsitz“
45
3.3.3.5 Umfang der Befreiung
46
3.3.4 Herstellerbefreiung
48
3.3.4.1 Allgemeines
48
3.3.4.2 Begriff „selbst hergestellt“
48
3.3.4.3 Umfang der Befreiung
50
3.4 Steuersatz und Progression
51
3.5 Optionsmöglichkeiten
52
3.5.1 Veranlagungsoption
52
3.5.2 Option zur Regelbesteuerung
53
3.6 Verlustverwertung
55
3.7 Entlastung aufgrund anderer Steuern
56
Kapitel 4 - Die Berechnung
57
4.1 Alt- oder Neuvermögen
57
4.1.1 Allgemeines
57
4.1.2 Begriff der „Umwidmung“
59
4.2 Bemessungsgrundlage
62
4.2.1 Allgemeines
62
4.2.2 Neuvermögen
62
4.2.2.1 Veräußerungserlös
62
4.2.2.2 Anschaffungskosten
65
4.2.2.3 Werbungskosten bzw Betriebsausgaben
67
4.2.2.4 Inflationsabschlag (bis 31.12.2015)
68
4.2.2.5 Berechnungsschema
69
4.2.3 Altvermögen
70
4.2.3.1 Veräußerungserlös
70
4.2.3.2 Anschaffungskosten
70
4.2.3.3 Zu- und Abschläge
70
4.2.3.4 Berechnungsschema
71
4.2.3.5 Option zur Regeleinkünfteermittlung
71
4.3 Berechnungsbeispiele
72
4.4 Sonderfälle
75
4.4.1 Land- und forstwirtschaftliche Pauschalierung
75
4.4.2 Tausch
77
4.4.3 Fiktive Anschaffungskosten
78
4.4.4 Besonderheiten bei Miteigentum und Wohnungseigentum
79
4.4.5 Übernahme der ImmoESt durch den Erwerber
79
Kapitel 5 - Einhebung und Abfuhr – Die Verpflichtungen der Parteienvertreter
81
5.1 Allgemeines
81
5.2 Mitteilung nach § 30c EStG
82
5.2.1 Allgemeines
82
5.2.2 Inhalt
83
5.2.3 Vorgehensweise
83
5.3 Selbstberechnung
84
5.3.1 Ablauf des Verfahrens
84
5.3.2 Datenerhebung und Vollständigkeitserklärung
85
5.3.3 Vorgehensweise bei der Selbstberechnung
88
5.3.4 Entrichtung der ImmoESt
90
5.3.4.1 Allgemeines
90
5.3.4.2 Zeitpunkt des Zuflusses
91
5.3.4.3 Entfall der Abfuhrverpflichtung
93
5.4 Keine Selbstberechnung
95
5.4.1 Ablauf des Verfahrens
95
5.4.2 Datenerhebung und Vorauszahlungsberechnung
95
5.4.3 Vorgehensweise bei der Meldung
96
5.5 Besondere Vorauszahlung
98
5.6 Folgen
99
5.6.1 Folgen für den Steuerpflichtigen
99
5.6.2 Haftung durch den Parteienvertreter
101
5.6.2.1 Haftung bei Selbstberechnung
101
5.6.2.2 Haftung bei Abgabenerklärung
102
5.6.2.3 Beispiele zur Haftung
102
5.6.3 Weitere Folgen für den Parteienvertreter
104
5.7 Vorgehensweise bei Spezialfällen
105
5.7.1 ImmoESt bei der Verlassenschaft
105
5.7.2 ImmoESt in der Insolvenz und im Zwangsversteigerungsverfahren
106
5.7.3 ImmoESt bei Personengesellschaften mit Körperschaften als Gesellschafter
107
5.7.4 Veräußerung von zu treuen Handen übereigneten Grundstücken
108
Kapitel 6 - Gesetzestexte
109
6.1 EStG 1988 in der Fassung vom 1.9.2022 – Bestimmungen für Privatvermögen
109
6.2 EStG 1988 in der Fassung vom 1.9.2022 – Bestimmungen für Betriebsvermögen
114
6.3 EStG 1988 in der Fassung vom 1.9.2022 – Bestimmungen für alle Einkunftsarten
116
6.4 EStG 1988 in der Fassung vom 1.9.2022 – Bestimmungen für beschränkt Steuerpflichtige
116
6.5 KStG 1988 in der Fassung vom 1.9.2022 – Bestimmungen für Körperschaften
117
Beispielverzeichnis
120
Paragrafenverzeichnis
122
Stichwortverzeichnis
124