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Abrechnung von Beendigungsansprüchen (Ausgabe Österreich) - Fehler vermeiden und Gestaltungsmöglichkeiten nutzen
von: Tina Dangl, Josef Hofbauer
dbv Verlag, 2022
ISBN: 9783704121622 , 104 Seiten
3. Auflage
Format: PDF, Online Lesen
Kopierschutz: DRM
Preis: 29,99 EUR
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Abrechnung von Beendigungsansprüchen (Ausgabe Österreich) - Fehler vermeiden und Gestaltungsmöglichkeiten nutzen
Titelseite
1
Impressum
2
Vorwort
3
Inhaltsverzeichnis
4
Kapitel 1 - Gesetzliche bzw kollektivvertrag- liche Abfertigung „alt“
10
1.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
10
1.1.1 Anrechenbare Zeiten
12
1.1.2 Unterbrechungen des Dienstverhältnisses schaden der Zusammenrechnung für den Abfertigungsanspruch
12
1.2 Steuergesetzliche Grundlage – § 67 Abs 3 EStG
13
1.3 Voraussetzungen für eine Besteuerung gemäß § 67 Abs 3 EStG
14
1.3.1 Geringfügige Änderung des Dienstverhältnisses („Änderungskündigung“)
14
1.3.2 Formale Beendigung des Dienstverhältnisses
14
1.4 Auszahlung zu einem späteren Zeitpunkt
15
1.5 Auflösung des Dienstverhältnisses aufgrund wirtschaftlicher Notlage
15
1.6 Abfertigung in Sonderfällen
15
1.6.1 Abfertigung bei Bildungskarenz, Betreuungsteilzeit etc
15
1.6.2 Abfertigung bei Altersteilzeit
16
1.6.3 Abfertigung bei Umgründung oder Betriebsveräußerung
16
1.6.4 Abfertigung bei Konzernversetzung
16
1.6.5 Abfertigung bei Verlust der Arbeitnehmereigenschaft
16
1.6.6 Anrechenbare Zeiten als Kommanditist
17
1.6.7 Abfertigung an Mitglieder des Vorstandes einer AG
17
1.6.8 Höhere Abfertigung aufgrund einer Betriebsvereinbarung
18
1.6.9 Unentgeltliche Betriebsübergabe
18
1.6.10 Auszahlung der Abfertigung durch Versicherung
19
1.6.11 Verzugszinsen im Zusammenhang mit einer Abfertigung
19
1.7 Abgabenmäßige Behandlung
19
1.7.1 Sozialversicherung
19
1.7.2 Berechnung der Steuer
19
1.7.2.1 Beispiel 1: Prozentmethode
19
1.7.2.2 Beispiel 2: Vervielfacher- oder Quotientenmethode
20
1.7.3 Lohnnebenkosten
20
Kapitel 2 - Abfertigung „neu“ – Betriebliche Vorsorge
21
2.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
21
2.2 § 67 Abs 3 EStG – Auszug
21
2.2.1 Übergangsbestimmungen (LStR 2002 Rz 1079c)
22
Kapitel 3 - Freiwillige Abfertigung
23
3.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
23
3.2 Abgabenmäßige Behandlung
23
3.2.1 Sozialversicherung
23
3.2.2 Lohnsteuer – Abfertigung „alt“
23
3.2.3 Abfertigung im Zusammenhang mit AVRAG
25
3.2.4 Freiwillige Abfertigung neben Firmenpension (LStR 2002 Rz 1086)
25
3.2.5 Zeitpunkt der Auszahlung der freiwilligen Abfertigung (LStR 2002 Rz 1087)
26
3.2.6 Freiwillige Abfertigung bei Altersteilzeit (LStR 2002 Rz 1087)
26
3.2.7 Lohnsteuer-Abfertigung „neu“ – Anwartschaft BMSVG (LStR 2002 Rz 1087a)
26
3.2.8 Übergangsbestimmungen (LStR 2002 Rz 1087b ff)
27
3.2.8.1 Weiterführung des alten Anwartschaftssystems (LStR 2002 Rz 1087b)
27
3.2.8.2 Einfrieren der Abfertigungsansprüche (LStR 2002 Rz 1087c)
27
3.2.8.3 Vollübertragung der Altabfertigungsansprüche (LStR 2002 Rz 1087d)
28
3.2.8.4 Vollübertragung mit Abschlag (LStR 2002 Rz 1087e)
28
3.2.8.5 Teilübertragung (LStR 2002 Rz 1087f)
29
3.2.9 Kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach Übertritt (LStR 2002 Rz 1087g)
30
3.2.10 Beginn des Dienstverhältnisses im neuen System (LStR 2002 Rz 1087h)
30
3.2.11 Berechnung der Steuerbegünstigung (LStR 2002 Rz 1087i)
30
3.2.12 Abfertigung bei Vorständen einer AG
30
3.2.13 Berechnung des Jahresviertels
30
3.2.14 Zusätzliche Begünstigung für freiwillige Abfertigungen
32
3.2.15 Kürzungsbestimmungen
32
3.2.16 Überschreiten der Begünstigungsgrenzen
33
3.3 Besteuerung von Sterbegeld
36
3.4 Lohnnebenkosten bei freiwilliger Abfertigung
36
3.4.1 BV-Beitrag (Abfertigung „neu“)
36
3.4.2 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer
36
Kapitel 4 - Vergleichssummen
37
4.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
37
4.2 Abgabenrechtliche Behandlung
38
4.2.1 Sozialversicherung
38
4.2.2 Beitragsfreie Bestandteile in einer Vergleichssumme
38
4.2.3 „Pauschalvergleich“ in der Sozialversicherung
39
4.3 Lohnsteuer
40
4.3.1 Allgemeine Aussagen zu § 67 Abs 8 EStG
40
4.3.2 Besteuerung einer Vergleichssumme
40
4.3.3 Abrechnungszeitraum
40
4.3.4 Kostenersätze gem § 26 EStG – steuerfreie Bezüge gem § 3 EStG
41
4.3.5 Vergleichssummen
41
4.3.6 Aufteilung einer Vergleichssumme
41
4.3.7 Abfertigungen in Vergleichssummen
42
4.3.8 Vergleichssumme im Zusammenhang mit dem BMSVG
42
4.3.9 Jahreslohnzettel (L16)
42
4.4 Lohnnebenkosten
48
4.4.1 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeber- beitrag – Kommunalsteuer
48
4.4.2 Betriebliche Vorsorgekasse
48
Kapitel 5 - Kündigungsentschädigung
49
Kündigungsentschädigung
49
5.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
49
5.2 Abgabenrechtliche Behandlung
51
5.2.1 Sozialversicherung
51
5.2.2 Lohnsteuer
52
5.2.3 Grundsätzliche Aussagen
52
5.2.4 Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume
52
5.2.5 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer
54
5.2.6 Betriebliche Vorsorgekasse
54
Kapitel 6 - Abgangsentschädigung
55
6.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
55
6.2 Sozialversicherung
55
6.3 Lohnsteuer
56
6.4 Lohnnebenkosten
56
6.4.1 Betriebliche Vorsorgekasse
56
6.4.2 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer
57
Kapitel 7 - Ersatzleistungen für nichtverbrauchte Urlaube
58
7.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
58
7.1.1 Berechnung der Urlaubsersatzleistung
58
7.1.2 Sonderfälle
63
7.2 Sozialversicherung
63
7.2.1 Abmeldung
64
7.2.2 Beitragsgrundlage
64
7.2.3 Urlaubsersatzleistung und Geringfügigkeit
66
7.3 Lohnsteuer
66
7.3.1 Urlaubsersatzleistung und Jahressechstel
66
7.3.2 Ersatzleistung nicht neben laufendem Bezug
68
7.3.3 Abrechnung von Postensuchtagen
69
7.3.4 Urlaubsablöse mittels einer freiwilligen Abfertigung
69
7.3.5 Ersatzleistung in Vergleichssumme, Kündigungsentschädigung, Nachzahlung oder Insolvenzverfahren
69
7.3.6 Urlaubsablöse bei aufrechtem Dienstverhältnis
69
7.3.7 Ausstellung Lohnzettel
70
7.4 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer
71
7.5 Betriebliche Vorsorgekasse
71
7.6 Rückerstattung des Urlaubsentgeltes (§ 10 Abs 1 UrlG)
71
7.6.1 Sozialversicherung
72
7.6.2 Lohnsteuer
73
7.6.3 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer
74
Kapitel 8 - Sozialplanzahlungen
75
8.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
75
8.2 Abgabenrechtliche Behandlung
75
8.2.1 Sozialversicherung
75
8.2.2 Lohnsteuer
75
8.2.2.1 Voraussetzung für die Steuerbegünstigung
76
8.2.3 Ursächlicher Zusammenhang mit Beendigung des Dienstverhältnisses
76
8.2.4 Ersatzleistung im Zusammenhang mit Sozialplanzahlungen
77
8.2.5 Betriebsbeschränkungen im Sinne des § 109 ArbVG
77
8.2.6 Vorgehen bei der Besteuerung – LStR 2002 Rz 1114d
77
8.2.7 Sozialplan im Zusammenhang mit BMSVG
78
8.2.8 Abfindungen und freiwillige Abfertigungen neben Sozialplanzahlungen
78
8.2.9 Gleichzeitige Auszahlung von Pensionsabfindungen
78
8.2.10 Lohnnebenkosten
78
8.2.10.1 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer
78
8.2.10.2 Beispiel Sozialplan
79
Kapitel 9 - Sonderzahlungen bei Dienstverhältnis-Ende
81
9.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
81
9.2 Abgabenrechtliche Behandlung
82
9.2.1 Sozialversicherung
82
9.2.2 Lohnsteuer
82
9.2.3 Lohnnebenkosten
82
Kapitel 10 - Zeitguthaben bei Dienstverhältnis-Ende
84
10.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
84
10.2 Abgabenrechtliche Behandlung von Zeitguthaben bei Dienstverhältnis-Ende
85
10.2.1 Sozialversicherung
85
10.2.2 Lohnsteuer
85
10.3 Abgabenrechtliche Behandlung von Zeitschulden bei Dienstverhältnis-Ende
86
10.3.1 Sozialversicherung
86
10.3.2 Lohnsteuer
86
10.4 Lohnnebenkosten
86
Kapitel 11 - Beendigungsansprüche bei Tod des Arbeitnehmers
87
11.1 Arbeitsrechtliche Hinweise
87
11.2 ÖGK-Abmeldung
87
11.3 Laufende Bezüge
87
11.4 Provisionen
88
11.5 Sonderzahlungen
88
11.6 Urlaubsersatzleistung
88
11.7 Sterbebezüge
88
11.8 Dienstwohnung
90
11.9 Begräbniskostenzuschuss
90
Kapitel 12 - Checkliste für Dienstverhältnis-Ende
92
12.1 Arbeitsrechtliche Ansprüche
92
12.2 Meldungen & Sonstiges
93
Kapitel 13 - ABC wichtiger Lohnarten bei Dienstverhältnis-Ende
94
Paragrafenverzeichnis
98
Stichwortverzeichnis
101