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Das Elektroauto im Umsatzsteuerrecht (Ausgabe Österreich)
von: Andreas Feckter
dbv Verlag, 2022
ISBN: 9783704121585 , 91 Seiten
Format: PDF, Online Lesen
Kopierschutz: DRM
Preis: 12,99 EUR
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Titelseite
1
Impressum
2
Vorwort
3
Inhaltsverzeichnis
4
Einleitung
8
Kap 1 - Von der Regelung betroffene Kraftfahrzeuge
9
1.1 Gesetzliche Bestimmungen
9
1.1.1 Begünstigende Vorschrift
9
1.1.2 Vorsteuerausschluss
9
1.1.3 (Aufwands-)Eigenverbrauchsbesteuerung
10
1.1.3.1 Rechtsansicht der Finanzverwaltung
11
1.1.3.2 Abweichende Rechtsansicht
11
1.2 Betroffene Fahrzeuge
12
1.2.1 Von der Neuregelung betroffene Fahrzeuge
12
1.2.2 Hybridfahrzeuge – begünstigt oder nicht?
13
1.2.3 Schon bisher begünstigte Fahrzeuge
14
1.3 Einschränkungen der Begünstigung
16
1.3.1 Elektroautos mit einer ertragsteuerlichen Luxuskomponente bis zu 50%
16
1.3.2 Einschränkung Luxus-Elektroautos
17
Kap 2 - Der Kauf eines Elektroautos
21
2.1 Verschiedene Gruppen von Elektrokraftfahrzeugen – umsatzsteuerliche Konsequenzen beim Kauf
21
2.1.1 Verwendungszweck führt (schon) zurBegünstigung
21
2.1.2 Bauart führt (schon) zur Begünstigung
22
2.1.3 (Elektrische) Antriebsart führt zur Begünstigung
23
2.1.4 Exkurs: kein Aufwandseigenverbrauch bei elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen der Gruppen 1) und 2)
25
2.1.5 Exkurs: kein Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen der Gruppen 1) und 2)
26
2.2 Sonderfälle
27
2.2.1 Anschaffungen von ab dem Jahr 2016 begünstigten Fahrzeugen vor dem1.1.2016
27
2.2.2 Einlage von privat angeschafften Elektrofahrzeugen
29
2.3 Förderungen für den Kauf von Elektrofahrzeugen
31
2.3.1 Investitionsprämie
31
2.3.2 Förderungen des Händlers oder des Generalimporteurs
31
2.3.3 Ökoförderungen von öffentlichen Stellen
32
2.3.3.1 Ertragsteuerliche Beurteilung als mögliche Vorfrage
32
2.3.3.2 Sichtweise der Finanzverwaltung
34
2.3.3.3 Mögliche andere Sichtweise
35
2.4 Kauf eines gebrauchten Elektrokraftfahrzeugs
37
2.4.1 Fehlende Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
37
2.4.2 Kauf eines luxuriösen Gebrauchtwagens
38
2.5 Leasing eines Elektroautos
40
2.5.1 Zurechnung des Kfz zum Leasinggeber
41
2.5.1.1 Auswirkungen in den Aufzeichnungen
41
2.5.1.2 Aktivposten gem § 8 Abs 6 EStG
41
2.5.1.3 Leasing eines luxuriösen Elektro-Kfz
42
2.5.1.4 Privatnutzung eines geleasten Elektro-Pkw
43
2.5.2 Zurechnung des Kfz zum Leasingnehmer
45
2.5.2.1 Auswirkungen in den Aufzeichnungen
45
2.5.2.2 Umsatzsteuerliche Auswirkungen
45
2.5.3 Leasing eines „alten“ E-Kfz
48
2.5.4 Mietvoraus- und Depotzahlungen
48
2.5.5 Operatingleasing
49
Kap 3 - Die laufenden Kosten aus dem Betrieb
50
3.1 Kosten für den Betrieb des Elektroautos
50
3.1.1 Allgemeine Voraussetzungen
50
3.1.2 Aufwendungen bei E-Pkws mit „Luxustangente“
50
3.1.3 Aufwendungen bei E-Pkws mit Anschaffungskosten über € 80.000,--
52
3.1.4 Exkurs: Ertragsteuerliche Nicht-Abzugsfähigkeit und die umsatzsteuerlichen Folgen
54
3.2 Stromkosten als Treibstoffkosten
56
3.3 Kauf und Betrieb einer Ladestation
57
3.4 Zusammenfassung zur Vorsteuerabzugsberechtigung aus dem Kauf und dem Betrieb von elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen
59
3.5 Kurzfristiges Anmieten eines Elektroautos (bis 21 Tage)
60
3.6 Langfristiges Anmieten eines Elektroautos (mehr als 21 Tage)
60
Kap 4 - Privatnutzung des Elektrokraftfahrzeugs
61
4.1 Voraussetzung Vorsteuerabzug
61
4.2 Verwendungseigenverbrauch
62
4.3 Verwendungseigenverbrauch neben Aufwandseigenverbrauch
63
4.4 Verwendungseigenverbrauch bei E-Autos mit Anschaffungskosten > € 80.000,--
65
Kap 5 - Überlassung an Mitarbeiter
69
5.1 Bestimmung des umsatzsteuerlichen Leistungsortes
69
5.2 Voraussetzung Vorsteuerabzug
71
5.3 Bemessungsgrundlage
72
5.3.1 Allgemeines
72
5.3.2 Überlassung eines gebrauchten Elektro-Kfz
73
5.4 Überlassung eines „Luxus-Elektrokleinbusses“ an Dienstnehmer
74
5.5 Sonderfall: Überlassung an Gesellschafter-Geschäftsführer
75
5.5.1 Nicht wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer (Beteiligung bis zu 25%)
75
5.5.2 Wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer (über 25% Beteiligung)
76
5.6 Exkurs: Überlassung eines Fahrrads oder eines Kraftrades mit CO2-Emissionswert „Null“
78
5.7 Stromkostenersatz an Mitarbeiter
79
5.7.1 Fahrzeuge des Mitarbeiters
79
5.7.2 Fahrzeuge des Arbeitgebers
81
Kap 6 - Verkauf des Fahrzeugs
82
6.1 Steuerpflicht des Erlöses
82
6.1.1 Gegenstand des Betriebsvermögens
82
6.1.2 Verzicht auf die Vorsteuer und die Folgen
83
6.2 Aufwandseigenverbrauch beim Kauf
84
6.2.1 Grundsätzlich gegebene Konsequenzen
84
6.2.2 Vorgehensweise bei Elektroautos
84
6.3 Verkauf eines Luxus-Elektrokraftfahrzeugs
86
6.4 Ertragsteuerliche Luxustangente und die Umsatzsteuer
86
6.4.1 Ertragsteuerliche Beurteilung
86
Kap 7 - (Hinweis auf) Beispiele zu Elektroautos
88
7.1 Salzburger Steuerdialog 2016
88
7.2 Abschließende Übersicht
89
Abschließende Gedanken
90