Steuerberaterinformation / Klienteninformation 2023 (Ausgabe Österreich)

Titelseite

Impressum

Vorwort

Gesamtübersicht

Benützungs-Wegweiser

Wichtige Änderungen in Kürze

Kapitel 1 - Für alle Steuerzahler

Inhaltsverzeichnis

1.1 Die Einkommensteuer für natürliche Personen

1.2 Familienbeihilfe und Familienlastenausgleichsgesetz (FLAG)

1.2.1 Die Familienbeihilfe 2023

1.2.2 Mehrkindzuschlag

1.2.3 Familienbonus Plus

Kapitel 2 - Für Arbeitnehmer und Lohnbüros

Inhaltsverzeichnis

2.1 Wichtige Gesetze und Verordnungen

2.2 Einkommensteuer (Lohnsteuer)

2.2.1 Einkommensteuertarif

2.2.2 Änderungen durch die Teuerungs-Entlastungspakete

2.2.2.1 Abschaffung der kalten Progression

2.2.2.2 Alleinverdienerabsetzbetrag, Alleinerzieherabsetzbetrag, Unterhaltsabsetzbetrag

2.2.2.3 Verkehrsabsetzbetrag

2.2.2.4 (Erhöhter) Pensionistenabsetzbetrag

2.2.2.5 Familienbonus/Kindermehrbetrag

2.2.2.6 Mitarbeitergewinnbeteiligung

2.2.2.7 Teuerungsprämie

2.2.2.8 Verhältnis zur Mitarbeitergewinnbeteiligung

2.2.2.9 Zuschüsse des Arbeitgebers zu Carsharing

2.2.3 Klarstellungen durch den Lohnsteuerwartungserlass

2.2.4 COVID-19-Steuermaßnahmengesetz – Homeoffice

2.2.4.1 Homeoffice-Pauschale

2.2.4.2 Aufwendungen für digitale Arbeitsmittel

2.2.4.3 Aufwendungen für ergonomisch geeignetes Mobiliar

2.2.4.4 Nicht steuerbare Zuwendungen durch den Arbeitgeber

2.2.5 Abgabenfreie Gutscheine für Mahlzeiten und Lebensmittel

2.2.6 Abgelaufen: Steuerfreiheit und Beitragsfreiheit für COVID-Bonuszahlungen

2.2.7 Abgelaufen: Steuerfreiheit für Zulagen und Zuschläge

2.2.8 Abgelaufen: Die neue (befristete) Gutscheinregelung

2.2.9 Arbeitgeber ohne Betriebsstätte in Österreich

2.2.10 Abgelaufen: Pauschale Reiseaufwandsentschädigungen

2.2.11 Steuerfreie Einkünfte für Aushilfen

2.2.12 Absetz- und Freibeträge

2.2.13 Familienbonus Plus ab 2019

2.2.14 Pendlerförderung und Pendlerverordnung

2.2.15 Jobticket

2.2.16 Sachbezugswerte bei privater Nutzung von Kfz durch Dienstnehmer

2.2.17 Sachbezugsbewertung für Wohnraumüberlassung

2.2.18 Übrige Sachbezugswerte

2.2.19 Reisekostenersätze und Kilometergeld

2.2.20 Sonstige Änderungen durch das StRefG 2020

2.2.21 Überblick: Harmonisierung von SV- und Steuerrecht

2.2.22 Sonstige Änderungen durch das Steuerreformgesetz 2015

2.2.23 Mitarbeiterbeteiligungsstiftung seit 2018

2.2.24 Einkommensteuererklärungspflicht

2.2.25 Neuorganisation der Steuer- und Zollverwaltung ab 1.1.2021

2.2.26 Gemeinsame Prüfung für Lohnabgaben und Beiträge (GPLB)

2.2.27 Freiwillige Abfertigung wieder steuerlich absetzbar

2.3 Wichtiges zum Dienstgeberbeitrag (DB), Zuschlag zum DB (DZ) sowie zur Kommunalsteuer (KommSt)

2.3.1 Dienstgeberbeitrag (DB)

2.3.2 Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ = KU II)

2.3.3 Kommunalsteuer (KommSt)

2.4 Wichtiges zum Sozialversicherungsrecht

2.4.1 SV-Werte 2023

2.4.2 Absenkung UV-Beitrag

2.4.3 Definition der Geringfügigkeit iSd ASVG

2.4.4 Zuschlag nach dem Insolvenz-Entgeltsicherungsgesetz – Senkung ab1.1.2022

2.4.5 Erweiterung Schwerarbeitsliste

2.4.6 Pauschale Reiseaufwandsentschädigung für Sportler

2.4.7 Stunden von Beiträgen

2.4.8 Frühstarterbonus löst Hacklerregelung ab

2.4.9 Pensionsanpassung 2023

2.4.10 Erhöhung der Zuverdienstgrenze für die Studienbeihilfe mit 1.1.2021

2.4.11 Homeoffice und Unfallversicherungsschutz

2.4.12 Monatliche Beitragsgrundlagenmeldung seit 1.1.2019

2.4.13 Harmonisierung von Steuer- und SV-Recht

2.4.14 Beitragspflicht zum BMSVG beim selben Arbeitgeber

2.4.15 Lohnnebenkosten bei älteren Arbeitnehmern

2.4.16 Sanktionen bei Meldepflichtverletzungen (Beitrags- und Säumniszuschläge ab 1.1.2019)

2.4.17 Zusammenlegung der Sozialversicherungsträger ab 1.1.2020

2.4.18 Sozialversicherungszuordnungsgesetz – SV-ZG

2.4.18.1 Neues Verfahren für die Versicherungszuordnung (§ 412a ASVG)

2.4.18.2 Neuzuordnung gem § 412b ASVG

2.4.18.3 Vorabprüfung bei Neuanmeldung gem § 412d ASVG

2.4.18.4 Versicherungszuordnungsprüfung auf Antrag gem § 412e ASVG

2.4.18.5 Inkrafttreten

2.5 Wichtige arbeitsrechtliche Änderungen seit 2016

2.5.1 Änderung im Urlaubsgesetz

2.5.2 Entlastungen für Pflegepersonal

2.5.3 Altersteilzeit

2.5.4 Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz (LSD-BG)

2.5.5 Novelle zum LSD-BG mit Wirkung ab 1.9.2021

2.5.6 Arbeitsrechtsänderungsgesetz 2015

2.5.6.1 Maßnahmen bei Vertragsklauseln (seit 1.1.2016)

2.5.6.2 Änderungen des Mutterschutzgesetz 1979 bzw Väter-Karenzgesetz

2.5.7 Angleichung Arbeiter und Angestellte

2.5.8 Arbeitszeitpaket 2018

2.5.8.1 Änderung der Höchstarbeitszeit

2.5.8.2 Änderung bei der Gleitzeit

2.5.8.3 Möglichkeit zur Beschäftigung an vier Wochenenden oder Feiertagen

2.5.8.4 Verkürzung der Ruhezeiten in der Gastronomie

2.5.8.5 Definition leitende Angestellte

2.5.9 Weitere Änderungen seit 2018

2.5.10 Kurzarbeit

2.5.11 COVID-Verkehrsbeschränkung

2.5.12 COVID-19-Risikofreistellung

2.5.13 Abgelaufen: Freistellung von Schwangeren während der COVID-19-Krise

2.5.14 Sonderbetreuungszeit nach § 18b AVRAG (Phase 8)

2.5.15 Vergütung des Verdienstentgangs nach § 32 Epidemiegesetz

2.5.16 Abgelaufen: 3 G am Arbeitsplatz

2.5.17 Änderung bei der Lohnpfändung

2.5.18 Homeoffice-Paket – arbeitsrechtliche Neuerungen ab 1.4.2021

2.5.19 BAG-Novelle 2020 – Änderung des Berufsausbildungsgesetzes 2020

2.6 Internationale Sozialversicherungsverhältnisse

2.6.1 Persönlicher Geltungsbereich

2.6.2 Sachlicher Geltungsbereich

2.6.3 Entsendung

2.6.4 Formulare

2.6.5 Mehrfache Erwerbstätigkeiten

2.7 Kinderbetreuungsgeld – Fristverlängerung für Nachweis der Einhaltung der Zuverdienstgrenze bis 31.12.2025

2.8 Kinderbetreuungsgeld – Günstigkeitsvergleich für Geburtenim Jahr 2021

2.9 Kinderbetreuungsgeld – Erhöhung der Zuverdienstgrenze und Valorisierung des Kinderbetreuungsgeldes

2.10 Papamonat und Familienzeitbonus

2.11 Neustartbonus

2.12 Wichtige Werte aus der Sozialversicherung

2.12.1 Beitragssätze ab 1.1.2023

2.12.2 Die Sozialversicherungsbeitragssätze und Leistungen

2.12.3 Werte aus dem ASVG, GSVG und FSVG

2.12.4 Prüfung der Versicherungspflicht mit dem „Zick-Zack-Kurs“

2.12.5 Gegenüberstellung: Echter/freier Dienstvertrag (ASVG) – Neuer Selbständiger/Gewerbetreibender (GSVG)

2.12.6 Beiträge für „Neue Selbständige“

2.12.7 Beiträge für „normale“ GSVG-Pflichtversicherte

2.12.8 Veränderliche Werte im Beitrags- und Pensionsrecht

Kapitel 3 - Für Unternehmerund Unternehmen

Inhaltsverzeichnis

Kapitel 3a- Änderungen in der Einkommensteuer

3.1 Einkommensteuergesetz (EStG 1988)

3.1.1 Änderungen der Gewinnermittlungsvorschriften

3.1.2 Übriges Einkommensteuerrecht

3.1.3 Für Unternehmer wichtige Änderungen in den ESt-Richtlinien (unvollständige Auswahl)

3.1.4 Für Unternehmer wichtige Erlässe zum EStG

3.1.5 Für Unternehmer wichtige VwGH- und VfGH-Erkenntnisse (unvollständige Auswahl)

Kapitel 3b - Änderungen in der Umsatzsteuer

3.2 Umsatzsteuergesetz (UStG 1994)

3.2.1 Gesetzliche Änderungen

3.2.1.1 Abgabenänderungsgesetz 2022, BGBl I 108/2022

3.2.1.2 Wichtige EU-Rechtsakte

3.2.2 Rechtsprechung des EuGH

3.2.3 Wichtiges aus der Rechtsprechung österreichischer Gerichte

3.2.4 Änderung der Umsatzsteuerrichtlinien (UStR Wartungserlass 2022)

Kapitel 3c - Änderungen in der Körperschaftsteuer

3.3 Körperschaftsteuergesetz

3.3.1 Änderungen des KStG

3.3.1.1 Zinsvortrags-Übergangsverordnung

3.3.1.2 Rückerstattung der KESt bei Portfoliodividenden

3.3.1.3 Reduktion der Körperschaftsteuer ab 2023

3.3.2 Für Unternehmer wichtige Erlässe zum KStG

3.3.3 Für Unternehmer wichtige BFG-, VwGH-, BFH- und VfGH-Erkenntnisse (unvollständige Auswahl)

Kapitel 3d - Übersicht Pauschalierungen für ESt + USt

3.4 Die Pauschalierung im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht

3.4.1 Einleitung

3.4.2 Neuerungen und Klarstellungen

3.4.3 Tabellarische Übersicht der Pauschalierungsarten für die Einkommensteuer

3.4.4 Tabellarische Übersicht der Pauschalierungsarten für die Umsatzsteuer

3.4.5 Durchschnittssätze für die Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft

Kapitel 3e - Änderungen zum Umgründungssteuerrecht

3.5 Umgründungssteuergesetz

3.5.1 Änderungen des Umgründungssteuergesetzes und verwandter Gesetze

3.5.2 Wichtige Änderungen in den Umgründungssteuerrichtlinien 2002

3.5.3 Sonstige wichtige Erlässe zum UmgrStG

3.5.4 Für Unternehmer wichtige BFG-, VwGH- und VfGH-Erkenntnisse

Kapitel 3f - Unternehmensrechtliche Bilanzierung

3.6 Bilanzierung nach dem Unternehmensrecht (UGB)

3.6.1 Allgemeines: Inkrafttreten, Größenklassen, Offenlegung

3.6.2 Wesentliche Vorschriften bei Ansatz und Bewertung von ausgewählten Bilanzposten

3.6.3 Anhang und Lagebericht

3.6.4 Konzernabschluss und Rechnungslegung von Vereinen

3.6.5 Sonstige wesentliche Vorschriften des UGB (Kodifizierung der Bilanzierungsgrundsätze; Klarstellung, wer rechnungslegungspflichtig ist)

3.6.6 Latente Steuern und Checkliste MWR

3.6.6.1 Gegenüberstellung unternehmensrechtliche und steuerrechtliche Ansätze

3.6.6.2 Checkliste für die Mehr-Weniger-Rechnung 2022

3.6.7 Anti-Gold-Plating-Gesetz 2019

3.6.8 AFRAC Stellungnahmen und Fachgutachten der Kammer

Kapitel 3g - Abgabenordnung

3.7 Änderungen im Abgabenverfahrensrecht im Jahr 2022

3.7.1 Änderungen der Bundesabgabenordnung

3.7.1.1 Umsatzsteuerzinsen

3.7.1.2 Vorläufige Bescheide auch wegen ausstehenden Entscheidungen

3.7.1.3 Anspruchszinsen ab Veranlagung 2021

3.7.1.4 Wort- und Bildübertragung als Dauerrecht und Ausweitung auf Außenprüfungen

3.7.1.5 Elektronische Anbringen

3.7.1.6 Beschränkung der Berücksichtigung neuer Tatsachen

3.7.1.7 Aufzeichnungspflicht für Kapitalvermögen

3.7.1.8 Vereinheitlichung der Wirkung von Feststellungsbescheiden

3.7.1.9 Änderungen bei Aussetzungen der Einhebung gem § 212a BAO

3.7.1.10 Änderungen bei der Akteneinsicht

3.7.2 Wichtige Erlässe zum Verfahrensrecht (unvollständige Auswahl)

3.7.2.1 Information zur Unterstützung von Flüchtlingen aus der Ukraine

3.7.2.2 Stundungszinsen & Co

3.7.2.3 Quotenregelung zur Abgabe der Steuererklärungen 2021

3.7.3 Wichtige BFG-, VwGH- und VfGH-Erkenntnisse (unvollständige Auswahl)

3.7.3.1 Zurückziehen einer Beschwerde nach Vorliegen einer Beschwerdevorentscheidung

3.7.3.2 Vorliegen einer Betriebsstätte

3.7.3.3 COVID-19-Pandemie keine Naturkatastrophe – Verspätungszuschlag

3.7.3.4 Kein Säumniszuschlag bei Unmöglichkeit der rechtzeitigen Bezahlung

3.7.3.5 Wiederaufnahmegrund – Verweis auf BP-Bericht

3.7.3.6 Antrag auf Aussetzung der Einhebung – Erfolgsaussichten

3.7.3.7 Antrag auf Aussetzung der Einhebung – Gefährdung der Einbringlichkeit

3.7.3.8 Lange Dauer bis zur Haftungsinanspruchnahme bei Ermessensentscheidung

Kapitel 4 - Für Kapitalanleger und Sparer

Inhaltsverzeichnis

4.1 Besteuerung von Kapitalvermögen im Privatvermögen

4.1.1 Einkünfte aus der Überlassung von Kapital (Zinsen, Dividenden)

4.1.2 Realisierte Wertsteigerungen und Einkünfte aus Derivaten

4.1.3 Besteuerung von Lebensversicherungsverträgen in Österreich

4.1.4 Kryptowährungen

4.1.4.1 Rechtslage vor Inkrafttreten des ÖkoStRefG 2022 Teil I

4.1.4.2 Die Besteuerung von Kryptowährungen nach dem ÖkoStRefG 2022 Teil I

4.1.4.3 Krypto-Assets, die steuerlich als Derivate zu qualifizieren sind

4.1.4.4 Umsatzsteuer

4.1.5 Übersicht Besteuerung von Zinsprodukten, Indexzertifikaten und Derivaten im Privatvermögen

4.1.6 Übersicht Besteuerung von Beteiligungen im Privatvermögen

4.1.7 Übersicht steuerlich begünstigte Spar- und Anlageformen

4.2 Besteuerung von Anteilen an Investmentfonds

4.2.1 Grundsätze der Besteuerung von Investmentfondsanteilen

4.2.2 Die Besteuerung der Fondserträge beim Steuersubjekt

4.2.3 Nachweis der steuerpflichtigen Erträge

4.2.4 Immobilien-Investmentfonds

4.2.5 Die Auswirkungen des AIFMG auf die Fondsbesteuerung

4.3 OECD Common Reporting Standard

4.4 Beschränkt steuerpflichtige Zinserträge

4.5 Die österreichische Privatstiftung

4.5.1 Wie funktioniert eine Privatstiftung?

4.5.2 Grundzüge der Besteuerung der Privatstiftung

4.5.2.1 Stiftungseingangssteuer

4.5.2.2 Körperschaftsteuerpflicht der Privatstiftung

4.5.2.3 Besteuerung von Zuwendungen an Begünstigte

4.6 Das Steuerabkommen Österreich – Liechtenstein

4.6.1 Regularisierung der Vergangenheit

4.6.2 Zukünftige Besteuerung

4.6.3 Die künftige Besteuerung einer intransparenten Stiftung

4.6.3.1 Eingangssteuer für Vermögensdotierungen an liechtensteinische Stiftungen

4.6.3.2 Besteuerung von Zuwendungen

Kapitel 5 - Spezielle Berufsgruppen und deren beitragsrechtliche Beurteilung nach ASVG/GSVG/BSVG

Inhaltsvereichnis

5.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer)

5.1.1 Überblick

5.1.2 Pflichtversicherung nach dem ASVG

5.1.3 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 3 GSVG („normale“ GSVG-Versicherung)

5.1.4 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 4 GSVG (Neuer Selbständiger)

5.1.5 Pflichtversicherung nach dem ASVG oder GSVG? – Ein Kostenvergleich

5.1.6 Geschäftsführer und IESG-Zuschlag

5.1.7 Steuerliche Konsequenzen der Beteiligungshöhe

5.1.8 DB-, DZ- und KommSt-Pflicht für Gesellschafter(-Geschäftsführer)

5.1.8.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer) ohne DB- und KommSt-Pflicht

5.1.8.2 Wie sind der Freibetrag und die Freigrenze bei DB und DZ (und Kommunalsteuer) bei aperiodischer Auszahlung oder Buchung der vereinbarten GF-Bezüge zu berücksichtigen?

5.1.9 Pkw-Sachbezug für den Gesellschafter-Geschäftsführer, der nichtDienstnehmer ist

5.1.10 Optimierung der Gesellschafter-Geschäftsführerbezüge

Gesetzes-/Paragrafenverzeichnis

Stichwortverzeichnis