Sozialversicherung 2023 (Ausgabe Österreich) - für alle Erwerbstätigen

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Impressum

Vorwort

Inhaltsverzeichnis

Kapitel A - Neuerungen und Übersichten

1.1 Neue Gesetze, Verordnungen und Richtlinien

1.2 SV-Werte ab Jänner 2023

1.3 Absenkung UV-Beitrag

1.4 Zuschlag nach dem Insolvenz-Entgeltsicherungsgesetz – Senkung ab 1.1.2022

1.5 Frühstarterbonus löst Hacklerregelung ab

1.6 Erweiterung Schwerarbeitsliste

1.7 Pauschale Reiseaufwandsentschädigung für Sportler

1.8 Pensionsanpassung für 2023

1.9 Papamonat und Familienzeitbonus

1.10 Kinderbetreuungsgeld – Erhöhung der Zuverdienstgrenze und Valorisierung des Kinderbetreuungsgeldes

1.11 Anspruch auf Kinderbetreuungsgeld für Flüchtlinge aus der Ukraine

1.12 Kinderbetreuungsgeld – Fristverlängerung für Nachweis der Einhaltung der Zuverdienstgrenze bis 31.12.2025

1.13 Kinderbetreuungsgeld – Günstigkeitsvergleich für Geburten im Jahr2021

1.14 Erhöhung der Zuverdienstgrenze für die Studienbeihilfe mit 1.1.2021

1.15 Homeoffice und Unfallversicherungsschutz

1.16 Änderung der Rechtsprechung beim Arbeitsunfall im Homeoffice

1.17 Homeoffice-Paket – arbeitsrechtliche Neuerungen ab 1.4.2021

1.18 COVID-19-Steuermaßnahmengesetz – Homeoffice

1.18.1 Homeoffice-Pauschale

1.18.2 Aufwendungen für digitale Arbeitsmittel

1.18.3 Aufwendungen für ergonomisch geeignetes Mobiliar

1.18.4 Nicht steuerbare Zuwendungen durch den Arbeitgeber

1.19 Sozialversicherung bei Homeoffice im Ausland

1.20 Wochengeldberechnung aus Anlass der Kurzarbeit

1.21 Definition der Geringfügigkeit iSd ASVG

1.22 Monatliche Beitragsgrundlagenmeldung seit 1.1.2019

1.23 Gemeinsame Prüfung für Lohnabgaben und Beiträge (GPLB)

1.24 Entfall der Auflösungsabgabe

1.25 Sozialversicherungszuordnungsgesetz – SV-ZG

1.25.1 Neues Verfahren für die Versicherungszuordnung (§ 412a ASVG)

1.25.2 Neuzuordnung gem § 412b ASVG

1.25.3 Vorabprüfung bei Neuanmeldung gem § 412d ASVG

1.25.4 Versicherungszuordnungsprüfung auf Antrag gem § 412e ASVG

1.25.5 Inkrafttreten und bisherige Erfahrungen

1.26 Zuschuss nach Entgeltfortzahlung für Kleinunternehmen

1.27 Früher Krankengeld für Unternehmer

1.28 Freier Dienstnehmer und geringfügige Beschäftigung im Rumpfmonat

1.29 Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz (LSD-BG)

1.29.1 Geltungsbereich

1.29.2 Arbeitsrechtliche Ansprüche

1.29.3 Haftungsbestimmungen im LSD-BG

1.29.3.1 Haftung für Entgeltansprüche gegen Arbeitgeber mit Sitz in einem Drittstaat

1.29.3.2 Haftung des Generalunternehmers für Entgeltansprüche gegen Auftragnehmer mit Sitz in einem EU-Mitgliedstaat oder EWR-Staat oder der Schweiz

1.29.3.3 Auftraggeberhaftung für den Baubereich

1.29.4 Meldepflichten bei Entsendung oder Überlassung

1.29.5 Bereithalten von SV-Unterlagen

1.29.6 Bereithalten von Lohnunterlagen

1.29.7 Ansprechpersonen für Behörden

1.29.8 Strafbestimmungen

1.29.9 Zusammenarbeit der Behörden

1.29.10 Inkrafttreten

1.29.11 Novelle zum LSD-BG mit Wirkung ab 1.9.2021

1.30 Auftraggeberhaftung – Überblick

1.30.1 Natürliche Personen ohne Dienstnehmer

1.30.2 Haftungsbefreiende Anweisung für Auftragnehmer ohne Dienstgebernummer

1.31 Nachbemessungen im GSVG – Verteilungsmöglichkeiten

1.32 Verwaltungsverfahren in der Sozialversicherung

1.33 Internationale Sozialversicherungsverhältnisse – Überblick

1.34 BREXIT – Auswirkungen im Bereich der sozialen Sicherheit

1.35 Stunden von Beiträgen

1.36 Ausgesuchte (lohn)steuerliche Werte

1.36.1 Änderungen durch die Teuerungs-Entlastungspakete

1.36.1.1 Abschaffung der kalten Progression

1.36.1.2 Alleinverdienerabsetzbetrag, Alleinerzieherabsetzbetrag, Unterhaltsabsetzbetrag

1.36.1.3 Verkehrsabsetzbetrag

1.36.1.4 (Erhöhter) Pensionistenabsetzbetrag

1.36.1.5 Familienbonus/Kindermehrbetrag

1.36.1.6 Mitarbeitergewinnbeteiligung

1.36.1.7 Teuerungsprämie

1.36.1.8 Verhältnis zur Mitarbeitergewinnbeteiligung

1.36.1.9 Zuschüsse des Arbeitgebers zu Carsharing

1.36.1.10 Klarstellungen durch den Lohnsteuerwartungserlass

1.36.2 Absetz- und Freibeträge

1.37 Familienbonus Plus

1.38 Arbeitgeber ohne Betriebsstätte in Österreich (Rz 927 LStR 2002)

1.39 Pendlerpauschale, Pendlerförderung und Pendlerverordnung

1.40 Jobticket

1.41 Sachbezug Pkw

1.42 Sachbezug für Wohnraum

1.43 DB, DZ 2023

1.44 Kurzarbeit

1.45 COVID-Verkehrsbeschränkung

1.46 Änderung im Urlaubsgesetz

1.47 COVID-19 Risikofreistellung

1.48 Abgelaufen: Freistellung von Schwangeren während der COVID-19-Krise

1.49 Sonderbetreuungszeit nach § 18b AVRAG (Phase 8)

1.50 Vergütung des Verdienstentgangs nach § 32 Epidemiegesetz

1.51 Abgelaufen: 3 G am Arbeitsplatz

1.52 Kein besonderer Kündigungsschutz aufgrund einer COVID-19-Sozialpartnervereinbarung

Kapitel B- Systematische Darstellung des Beitragsrechts nach ASVG/GSVG/BSVG

2.1 Sozialversicherungsrechtliche Beschäftigungsverhältnisse nach dem ASVG

2.1.1 Die Prüfung der Versicherungspflicht mit dem „Zick-Zack-Kurs“

2.1.2 Echter Dienstvertrag

2.1.2.1 Gesetzestext

2.1.2.2 Typisierende Merkmale des echten Dienstvertrages

2.1.2.3 Familienhafte Mitarbeit in Betrieben

2.1.2.4 Melde-, Beitrags- und Leistungsrecht für echte Dienstnehmer

2.1.2.5 Der GmbH-Gesellschafter als Dienstnehmer

2.1.2.6 Abfertigung Neu in der Administration

2.1.2.7 Rückforderung zuviel bezahlter Versicherungsbeiträge

2.1.3 Freier Dienstvertrag

2.1.3.1 Gesetzestext

2.1.3.2 Typisierende Merkmale freier Dienstverträge gem § 4 Abs 4 ASVG

2.1.3.3 Weitere typisierende Merkmale

2.1.3.4 Prüfungsreihenfolge

2.1.3.5 Melde-, Beitrags- und Leistungsrecht für freie Dienstnehmer

2.1.3.6 Freies Dienstverhältnis und Arbeitsrecht

2.1.4 Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse

2.1.4.1 Relevanz des monatlich gebührenden Entgelts

2.1.4.2 Unbefristetes Dienstverhältnis bzw für zumindest einen Monat vereinbartes Dienstverhältnis

2.1.4.3 Dienstverhältnis ist kürzer als einen (Natural-)Monat vereinbart

2.1.4.4 Fallweise (tageweise) Beschäftigte

2.1.4.5 Überblick: Beurteilung geringfügiger Beschäftigungsverhältnisse

2.1.4.6 Geringfügigkeit und freie Dienstnehmer

2.1.4.7 Schwankender Arbeitsverdienst

2.1.4.8 Entfall Lohnzettel SV („Beitragsgrundlagennachweis“)

2.1.4.9 Pauschalbeitrag für Vollversicherte, die in geringfügigen Beschäftigungsverhältnissen stehen (§ 53a Abs 3 ASVG), Beitragsgrundlagenbildung

2.1.4.10 Pauschalierte Dienstgeberabgabe (Dienstgeberabgabegesetz – DAG)

2.1.4.11 Freiwillige Selbstversicherung für geringfügig Beschäftigte (§ 19a ASVG)

2.1.4.12 MBGM für geringfügig Beschäftigte mit jährlicher Abrechnung

2.1.4.13 Die „Spielarten“ der geringfügigen Beschäftigung (Übersicht)

2.1.4.14 Geringfügig Beschäftigte im Arbeitsrecht

2.1.4.15 Geringfügig Beschäftigte im Steuerrecht

2.1.4.16 Die Geringfügigkeitsgrenze hat Bedeutung für ...

2.1.5 Sonstige Bestimmungen im Beitrags- und Leistungsrecht im ASVG

2.1.5.1 Dienstleistungsscheckgesetz (DLSG)

2.1.5.2 SV-Beiträge und Lohnnebenkosten für ältere Arbeitnehmer

2.1.5.3 Ferialpraktikanten nicht mehr vollversichert nach dem ASVG

2.1.5.4 Zusatzbeitrag für mitversicherte Angehörige (auch für GSVG und BSVG)

2.1.5.5 Service-Entgelt für e-card

2.1.5.6 Respirofrist

2.1.5.7 Lohnsummenverfahren (Selbstabrechnung)

2.2 Das Beitragsrecht nach dem gewerblichen Sozialversicherungsgesetz (GSVG)

2.2.1 Pflichtversicherte Personen

2.2.1.1 Ausnahmen von der Versicherungspflicht

2.2.1.2 Beginn und Ende der Pflichtversicherung

2.2.1.3 Freiwillige Versicherungen im GSVG

2.2.1.4 Gesellschaftsformen und ihre sozialversicherungsrechtliche Zuordnung

2.2.1.5 Die Beitragsgrundlage im GSVG/FSVG

2.2.1.6 Sonderfälle an Beitragsgrundlagen

2.2.1.7 Beitragssätze

2.2.1.8 Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge

2.2.1.9 Vorschreibung der Sozialversicherungsbeiträge

2.2.1.10 Sozialversicherungs-Zuordnungsgesetz (SV-ZG, BGBl I 125/2017)

2.2.1.11 Nachzahlung verjährter Pensionsversicherungsbeiträge

2.2.1.12 Kompetenzcenter Auftraggeberhaftung

2.2.1.13 Datenschutzgerechte Kommunikation

2.2.1.14 SVS/SVB wurden zur SVS

2.2.2 Neue Selbständige

2.2.2.1 Gesetzestext (§ 2 Abs 1 Z 4 GSVG)

2.2.2.2 Allgemeines

2.2.2.3 Die Besonderheit bei Neuen Selbständigen

2.2.2.4 Typisierende Merkmale des Neuen Selbständigen

2.2.2.5 Relevante Einkünfte iSd EStG

2.2.2.6 Melde- und Beitragswesen

2.2.2.7 Verschiedene Einzelfälle

2.2.3 Abgrenzungsprobleme und Beurteilungsgrundsätze

2.2.3.1 Problemfall des „erwerbstätigen“ Kommanditisten

2.2.4 Zuschuss zur Entgeltfortzahlung aus der Unfallversicherung nach Unfällen ab 2003 und bei Krankheit ab 2005

2.2.4.1 Zuschussberechtigte Betriebe

2.2.4.2 Unterschiedliche Dienstnehmerzahl für Entgeltfortzahlungen vor dem 4.7.2018

2.2.4.3 Höhe und Dauer des Zuschusses

2.2.4.4 Differenzvergütung

2.2.4.5 Antragstellung

2.2.4.6 Auszahlung der Zuschüsse

2.2.4.7 Rückforderung zu Unrecht geleisteter Zuschüsse und Differenzvergütungen

2.2.5 Abfertigung für Selbständige – Selbständigenvorsorge

2.2.5.1 Arbeitslosenversicherung für Selbständige

2.2.6 Prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge (§§ 108g–108i EStG)

2.3 Bäuerliche Sozialversicherung – Besonderheiten für bereits nach dem ASVG oder GSVG Pflichtversicherte (Nebenerwerbslandwirte)

2.3.1 Pflichtversicherung und Versicherungsgrenzen

2.3.2 Ausnahme von der bäuerlichen Krankenversicherung

2.3.3 Die Beitragsgrundlage – Basis für die Beitragshöhe

2.3.4 Monatliche Beitragsleistung

2.3.5 Zusätzlich vom Finanzamt einzuhebende Beiträge

2.3.6 Gutschrift von Krankenversicherungsbeiträgen

2.3.7 Besonderheiten für Mehrfachversicherte

2.3.8 Beitragsvorschreibung, Fälligkeit und Einzahlung

2.3.9 Meldepflicht und Auskunftspflicht

2.3.10 Selbständigenvorsorge für Landwirte

2.3.11 Pflichtversicherung von bestimmten Gesellschaftern

2.3.12 Einheitswerthauptfeststellung

2.3.13 Unterschiede in der Beitragsberechnung zwischen BSVG und GSVG

Kapitel C - Spezielle Berufsgruppen und derenbeitragsrechtliche Beurteilung nach ASVG/GSVG/BSVG

3.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer)

3.1.1 Überblick

3.1.2 Pflichtversicherung nach dem ASVG

3.1.3 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 3 GSVG („normale“ GSVG-Versicherung)

3.1.4 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 4 GSVG (Neuer Selbständiger)

3.1.5 Pflichtversicherung nach dem ASVG oder GSVG? – Ein Kostenvergleich

3.1.6 Geschäftsführer und IESG-Zuschlag

3.1.7 Steuerliche Konsequenzen der Beteiligungshöhe

3.1.8 DB-, DZ- und KommSt-Pflicht für Gesellschafter(-Geschäftsführer)

3.1.8.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer) ohne DB- und KommSt-Pflicht

3.1.8.2 Wie sind der Freibetrag und die Freigrenze bei DB und DZ (und Kommunalsteuer) bei aperiodischer Auszahlung oder Buchung der vereinbarten GF-Bezüge (§ 41 Abs 4 letzter Satz FLAG 1967) zu berücksichtigen?

3.1.9 Pkw-Sachbezug für den Gesellschafter-Geschäftsführer, der nichtDienstnehmer ist

3.1.10 Optimierung der Gesellschafter-Geschäftsführerbezüge

3.2 Gesellschafter von Personengesellschaften

3.2.1 Kommanditisten

3.2.1.1 Sozialversicherungspflicht für Kommanditisten

3.2.2 Übersicht über Versicherungsverhältnisse von Personengesellschaftern

3.3 Sportler und Trainer

3.3.1 Steuer- und beitragsfreie Reiseaufwandsentschädigungen

3.3.2 ÖSV-Trainer und ÖSV-Schisportler

3.3.3 Schilehrer

3.3.4 Steuerliche Behandlung von Einkünften von Sportlern

3.3.5 Ermittlung der SV-Beitragsgrundlage bei Sportlerpauschalierung

3.4 Künstler und Kunstschaffende

3.4.1 Die Sozialversicherung der Künstler

3.4.1.1 Ausnahmen in der Pensionsversicherung

3.4.1.2 Die Beitragsgrundlage im Falle von (Alt-)Tantiemen

3.4.1.3 Das Künstlersozialversicherungs-Fondsgesetz (K-SVFG)

3.4.2 Versicherungspflicht der Künstler bis 31.12.2000 und Übergangsregelung

3.4.3 Künstler und (freier) Dienstvertrag

3.4.4 Sonderfall Architekten

3.4.5 Steuerliche Behandlung von Einkünften von Künstlern und Schriftstellern – Pauschalierungsmöglichkeit

3.5 Lehrende und Vortragende

3.5.1 Hauptberufliche Tätigkeit

3.5.2 Folgen der Einstufung von Vortragenden iSd § 25 Abs 1 Z 5 EStG

3.5.3 Nebenberuflich Vortragende und Lehrende

3.5.4 Tabellarische Übersicht

3.6 Freie Berufe und Sozialversicherung – Opting Out Problematik

3.6.1 Seinerzeitige Opting-Out-Entscheidungen der Freiberufler

3.6.2 Opting-Out

3.6.2.1 Dreifache Wahlmöglichkeit

3.6.2.2 Nur zweifache Wahlmöglichkeit

3.6.2.3 Beitragsgrundlage

3.6.3 Administration des Wahlrechts

3.6.4 Pro und Contra Privatversicherung – GSVG – ASVG

3.6.5 Gruppenkrankenversicherungsvertrag (GKVV)

3.6.5.1 Prämie als Betriebsausgabe

3.6.5.2 Ende des Gruppenvertrages (GV)

3.6.6 Zusammentreffen von freiberuflicher Tätigkeit und weiterer krankenversicherungspflichtiger Erwerbstätigkeit – Mehrfachversicherung iSd § 14b GSVG

3.6.7 Sonderfall – Antrag auf Kinderbetreuungsgeld und Opting-Out-Problematik

3.6.8 Sonderfall des Zivilingenieurs

3.6.8.1 Mitglieder der Kammer, die bildende Künstler waren/sind

3.6.8.2 Verlängerung des Opting-Out

3.6.8.3 Einbeziehung der Ziviltechniker in die PV nach dem FSVG

3.6.9 Pflichtkrankenversicherung zur SV-Pension

3.6.9.1 Bezieher einer ASVG-Pension

3.6.9.2 Bezieher einer GSVG-Pension

3.6.10 Leistungsvergleich GKVV und gesetzliche Krankenversicherung

3.7 Berufsgruppen-ABC in tabellarischer Übersicht

Kapitel D - Auszüge aus dem Leistungsrecht nach dem ASVG/GSVG/BSVG

4.1 Pensionsversicherung

4.1.1 Allgemeines Pensionsgesetz (APG) und Pensionskonto

4.1.2 Die derzeit möglichen Pensionsarten

4.1.2.1 Regelalterspension (§ 4 Abs 1 APG)

4.1.2.2 Vorzeitige Alterspension bei langer Versicherungsdauer

4.1.2.3 „Korridorpension“ nach APG

4.1.2.4 Schwerarbeitspension

4.1.2.5 Schwerarbeitspension nach APG

4.1.2.6 Invaliditäts-, Berufsunfähigkeits- bzw Erwerbsunfähigkeitspension

4.1.2.7 Weitere Faktoren für die Pensionsberechnung

4.1.2.8 Übersicht über die Pensionsarten

4.2 Krankenversicherung

4.2.1 Optionsmöglichkeiten für Sach- und Geldleistungsberechtigte im GSVG

4.2.2 Flexible Gestaltung des Kostenanteils (§ 86 Abs 1 GSVG)

4.2.3 Bewilligungsvorschriften bei Heilmitteln

4.2.4 Die SVA bzw SVS als Gesundheitsversicherung

4.2.5 Mehrfachversicherungen in der Sozialversicherung

4.3 Das Kinder(betreuungs)geld für alle

4.3.1 Einführung

4.3.2 Leistungen und deren Höhe

4.3.3 Anspruchsvoraussetzungen

4.3.4 Bezugsbeginn und Anspruchsdauer

4.3.5 Ruhen des Anspruches auf KBG

4.3.6 Sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen

4.3.7 Zuverdienstgrenze – Welche Einkünfte sind maßgeblich?

4.3.8 Auszug an maßgeblichen Einkünften (abgestimmt mit dem BMF)

4.4 Rezeptgebührenobergrenze

Kapitel E - Tabellen, Übersichten

5.1 Werte aus dem ASVG, GSVG und FSVG

5.2 Beiträge für „normale“ GSVG-Pflichtversicherte

5.3 Beiträge für „Neue Selbständige“

5.4 Die Sozialversicherungsbeitragssätze und Leistungen

5.5 ASVG-Beitragssätze

5.6 Veränderliche Werte im Beitrags- und Pensionsrecht

5.7 Veränderliche Werte in der Krankenversicherung

5.8 Übersicht möglicher freiwilliger (Kranken-)Versicherungen

5.9 Personenkreis der in der Krankenversicherung mitversicherten Angehörigen

5.10 Leistungs-Vergleich in der Krankenversicherung für 2023

5.11 Leistungsrecht der GSVG-Krankenversicherung

5.12 Gegenüberstellung: Echter/freier Dienstvertrag (ASVG) – Neuer Selbständiger/Gewerbetreibender (GSVG)

5.13 Sozialversicherungsbeiträge im Steuerrecht

5.14 Formular zur händischen Berechnung der GSVG-Beiträge

5.15 Darstellung eines Pensionskontos

5.16 Ausgesuchte Grenzen im Steuer- und Sozialversicherungsrecht 2023

5.17 Internetadressen

Gesetzes-/Paragrafenverzeichnis

Stichwortverzeichnis