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Die Privatstiftung in der Praxis (Ausgabe Österreich) - kompakt & konkret
von: BDO Austria GmbH
dbv Verlag, 2019
ISBN: 9783704121264 , 125 Seiten
Format: PDF, Online Lesen
Kopierschutz: DRM
Preis: 27,99 EUR
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Titelseite
1
Impressum
2
Vorwort
3
Inhaltsverzeichnis
4
Kap 1 - Die Privatstiftung im nationalen und internationalen Kontext
9
1.1 Gründe für die Errichtung einer Privatstiftung
9
1.1.1 Eigennützige Privatstiftungen
9
1.1.2 Gemeinnützige Privatstiftungen
10
1.2 Das Wesen der Privatstiftung und nationale Rechtsgrundlagen
10
1.3 Die österreichische Privatstiftung im internationalen Kontext
11
Kap 2 - Stiftungsrechtliche Grundlagen der Privatstiftung
12
2.1 Gründung der Privatstiftung
12
2.2 Stiftungserklärung
13
2.3 Organe und Stakeholder der Privatstiftung
15
2.3.1 Die Stifter
15
2.3.2 Der Stiftungsvorstand
16
2.3.3 Der Stiftungsprüfer
18
2.3.4 Der Aufsichtsrat
19
2.3.5 Sonstige Organe – der Beirat
19
2.3.6 Das Firmenbuchgericht
20
2.3.7 Die Begünstigten
20
2.4 Laufende Verwaltung der Privatstiftung
21
2.5 Substiftungen
22
2.6 Beendigung der Privatstiftung
23
2.6.1 Auflösung der Privatstiftung
23
2.6.2 Abwicklung der Privatstiftung
24
2.6.3 Löschung der Privatstiftung
24
Kap 3 - Rechnungslegung und Prüfungder Privatstiftung
25
3.1 Buchführungs- und Rechnungslegungspflicht
25
3.1.1 Gliederung der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung
26
3.1.2 Anhang
26
3.1.3 Lagebericht
27
3.1.4 Konzernabschluss
28
3.2 Bilanzielle Sonderfragen der Privatstiftung
29
3.2.1 Bilanzierung von Nach- oder Zustiftungen an die Privatstiftung
29
3.2.2 Bilanzierung von Zuwendungen an Begünstigte
29
3.2.3 Bilanzierung der Zwischenkörperschaftsteuer
30
3.2.4 Bilanzierung und Ausweis des Eigenkapitals einer Privatstiftung
31
3.3 Prüfung von Privatstiftungen
31
3.3.1 Prüfung des Jahresabschlusses und Lageberichts
32
3.3.1.1 Prüfungshandlungen betreffend Buchführung und Jahresabschluss
32
3.3.1.2 Internes Kontrollsystem (IKS)
33
3.3.1.3 Steuerliche Aspekte
34
3.3.2 Spezifische Prüfungshandlungen bei Privatstiftungen
34
3.3.2.1 Erfüllung des Stiftungszwecks
34
3.3.2.2 Zuwendungssperre
35
3.3.2.3 In-Sich-Geschäfte
35
3.3.2.4 Vergütung der Mitglieder des Stiftungsvorstands
35
3.3.2.5 Einhaltung der Vorschriften der Stiftungserklärung
36
3.3.3 Berichtspflichten des Stiftungsprüfers
36
3.3.3.1 Prüfungsbericht
36
3.3.3.2 Redepflicht
37
3.3.4 Prüfung des Konzernabschlusses und Konzernlageberichts
38
3.3.5 Sonderprüfung
38
Kap 4 - Besteuerung der Privatstiftung
39
4.1 Stiftungseingangssteuer
39
4.1.1 Welche Vorgänge unterliegen der Stiftungseingangsbesteuerung?
39
4.1.1.1 Was ist eine transparente Stiftung oder Vermögensmasse?
40
4.1.1.2 Was sind „vergleichbare Vermögensmassen“?
40
4.1.2 Wer unterliegt der Stiftungseingangssteuer?
41
4.1.3 Steuerbefreiungen
41
4.1.4 Bemessungsgrundlage
42
4.1.5 Steuersatz
42
4.1.6 Entstehung der Steuerschuld und Steuerschuldner
44
4.1.7 Grunderwerbsteuer und Stiftungseingangssteueräquivalent
44
4.2 Laufende Besteuerung der Privatstiftung
45
4.2.1 Welche Einkünfte kann eine Privatstiftung erzielen und wie werden diese besteuert?
45
4.2.2 Gewinnermittlungsgrundsätze
48
4.2.3 Steuerlich abzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben
49
4.2.4 Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben
50
4.2.5 Die Zwischenkörperschaftsteuer
51
4.2.5.1 Besteuerung von Kapitalvermögen
53
4.2.5.2 Besteuerung der Veräußerung von Immobilien
58
4.2.5.3 Besteuerung und Veräußerung von qualifizierten Beteiligungen
60
4.2.5.4 Anrechnung von Zuwendungen auf die Einkünfte und Erstattung der Zwischenkörperschaftsteuer
62
4.3 Die Besteuerung von Zuwendungen an Begünstigte
67
4.3.1 Zuwendungen an natürliche Personen
70
4.3.2 Steuerfreie Substanzauszahlungen
71
4.3.3 Auszahlung von Pflichtteilsansprüchen
74
4.3.4 Zuwendungen an Körperschaften
75
4.3.5 Besteuerung von Zuwendungen an im Ausland steuerpflichtige Begünstigte
76
4.4 Steuerliche Begünstigungen für gemeinnützige Privatstiftungen
76
4.4.1 Allgemeine Voraussetzungen der BAO für abgabenrechtliche Begünstigungen
77
4.4.2 Gemeinnützige, mildtätige, kirchliche Zwecke
77
4.4.2.1 Gemeinnützige Zwecke
77
4.4.2.2 Mildtätige Zwecke
78
4.4.2.3 Kirchliche Zwecke
80
4.4.3 Grundsatz der ausschließlichen Förderung
80
4.4.4 Grundsatz der Unmittelbarkeit
81
4.4.4.1 Erfüllungsgehilfen
81
4.4.5 Durchbrechung des Unmittelbarkeitsgrundsatzes
82
4.4.5.1 Mittelbeschaffungskörperschaften (§ 40a Z 1 BAO)
82
4.4.5.2 Leistungserbringungskörperschaft (§ 40b Z 2 BAO)
83
4.4.5.3 Stipendienvergebende Körperschaft (§ 40b BAO)
83
4.4.6 Mindestinhalte der Stiftungsurkunde einer gemeinnützigen Privatstiftung
84
4.4.7 Mittel zur Erreichung begünstigter Zwecke
85
4.4.7.1 Erfüllung von satzungsgemäßen Gemeinschaftsaufgaben
86
4.4.7.2 Vermögensverwaltung
86
4.4.7.3 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
87
4.4.7.3.1 Unentbehrlicher Hilfsbetrieb
87
4.4.7.3.2 Entbehrlicher Hilfsbetrieb
88
4.4.7.3.3 Begünstigungsschädlicher wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
88
4.4.7.3.4 Gewerbebetrieb
89
4.4.8 Laufende Besteuerung auf Ebene der gemeinnützigen Privatstiftung
89
4.4.8.1 Körperschaftsteuer – Überblick über wirtschaftliche Tätigkeiten einer gemeinnützigen Privatstiftung und deren körperschaftsteuerliche Auswirkung
90
4.4.8.2 Die gemeinnützige Privatstiftung im Körperschaftsteuerrecht
91
4.4.8.3 Einkünfte aus nicht steuerbaren bzw steuerfreien Tätigkeiten
91
4.4.8.3.1 satzungsmäßige Gemeinschaftsaufgabe
91
4.4.8.3.2 Vermögensverwaltung
91
4.4.8.3.3 Unentbehrlicher Hilfsbetrieb
92
4.4.8.4 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht im Rahmen der satzungsmäßigen Gemeinschaftsaufgabe und der Vermögensverwaltung
93
4.4.8.5 Einkünfte aus steuerpflichtigen Tätigkeiten
94
4.4.8.5.1 Entbehrlicher Hilfsbetrieb
94
4.4.8.5.2 Begünstigungsschädliche wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
95
4.4.8.5.3 Ausnahmegenehmigung
95
4.4.8.5.4 Individuelle Ausnahmegenehmigung
95
4.4.8.5.5 Umfassende Ausnahmegenehmigung – vollständiges Absehen von der Abgabenpflicht
96
4.4.8.5.6 Automatische Ausnahmegenehmigung
97
4.4.8.6 Gewinnermittlung – Freibetrag für begünstigte Zwecke
97
4.4.9 Gemeinnützige Privatstiftungen im Umsatzsteuerrecht
98
4.4.10 Sonstige Steuern und Abgaben
99
4.4.10.1 Stiftungseingangssteuer
99
4.4.10.2 Grunderwerbsteuer
99
4.4.10.3 Kommunalsteuer
99
4.4.11 Steuerliche Behandlung von Zuwendungen gemeinnütziger Privatstiftungen beim Empfänger
100
4.4.12 Spendenbegünstigte gemeinnützige Privatstiftung
100
4.5 Steuerliche Folgen bei der Errichtung von Substiftungen
101
4.5.1 Gründe für die Errichtung einer Substiftung
101
4.5.2 Steuerliche Konsequenzen
103
4.5.3 Regelung für Altvermögen
104
4.5.4 Regelungen für Neuvermögen
105
4.6 Steuerliche Folgen bei der Auflösung der Privatstiftung
106
4.6.1 Besteuerung auf Ebene der Privatstiftung
106
4.6.2 Besteuerung auf Ebene der Letztbegünstigten
108
4.6.3 Besonderheiten beim Widerruf
109
4.6.3.1 Allgemeine ertragsteuerliche Konsequenzen beim Letztbegünstigten
109
4.6.3.2 Besonderheiten beim Widerruf, wenn der Stifter Letztbegünstigter ist
109
Kap 5 - WiEReG
113
5.1 Allgemeines
113
5.2 Meldungen
113
5.3 Meldedaten
114
5.4 Einsicht
114
5.5 Wirtschaftliche Eigentümer einer Stiftung
115
5.5.1 Stifter
115
5.5.2 Begünstigte
116
5.5.3 Begünstigtenkreis
116
5.5.4 Mitglieder des Stiftungsvorstands
117
5.5.5 Ermittlung der wirtschaftlichen Eigentümer
117
Paragrafenverzeichnis
118
Stichwortverzeichnis
120