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Die Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsbeziehungen nach UGB und IFRS (Ausgabe Österreich)
von: Klemens Eiter, Gerhard Fremgen, Reinhard Rindler, Matthias Schmitzer, Christina Walter-Gruber, Sonja
dbv Verlag, 2019
ISBN: 9783704121073 , 142 Seiten
2. Auflage
Format: PDF, Online Lesen
Kopierschutz: DRM
Preis: 28,49 EUR
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Mehr zum Inhalt
Die Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsbeziehungen nach UGB und IFRS (Ausgabe Österreich)
InhaltsVz
5
Kapitel 1 - Betriebswirtschaftliche Grundlagen
10
1.1 Potenzielle Risiken
10
1.2 Absicherung (hedging)
11
1.3 Der Begriff des Finanzinstruments
11
1.4 Derivate
12
1.4.1 Derivate zur Besicherung von Fremdwährungsrisiken
13
1.4.2 Derivate zur Besicherung von Zinsrisiken
14
Kapitel 2 - Allgemeine Bilanzierungsregeln
15
2.1 UGB
15
2.2 IFRS
23
2.2.1 Darstellung der Ergebnisrechnung nach IFRS
23
2.2.2 Bilanzierung von Finanzinstrumenten
23
2.2.2.1 Erstmaliger Ansatz und erstmalige Bewertung
23
2.2.2.2 Kategorisierung für Zwecke der Folgebewertung
24
2.2.2.3 Art der Folgebewertung
25
2.2.3 Umrechnung von Fremdwährungsgeschäften
29
2.3 Inkonsistenzen
30
2.4 Steuerrecht
32
2.4.1 Realisationsprinzip im Steuerrecht
32
2.4.1.1 Prinzip der Abschnittsbesteuerung
33
2.4.1.2 Imparitätsprinzip und drohende Verluste
33
2.4.1.2.1 Rückstellungen für sonstige ungewisse Verbindlichkeiten
34
2.4.1.2.2 Rückstellungen für drohende Verluste (Drohverlustrückstellungen)
34
2.4.2 Ausweis von Termin- und Optionsgeschäften und erstmaliger Ansatz
35
2.4.3 Latente Steuern UGB
36
2.4.4 Latente Steuern IFRS
40
Kapitel 3 - Beseitigung von Inkonsistenzen
43
3.1 Einleitung
43
3.2 Arten kompensatorischer Bewertung
44
3.2.1 Festlegung der abgesicherten Position
44
3.2.2 Wertänderungs- und Zahlungsstromrisiken
46
3.3 Voraussetzungen für die Inanspruchnahme einer kompensatorischen Bewertung
47
3.3.1 Allgemeine Voraussetzungen
47
3.3.1.1 Vorliegen eines Absicherungsbedarfs
48
3.3.1.2 Qualitative Eignung des abgesicherten Grundgeschäfts
48
3.3.1.3 Qualitative Eignung des Derivats als Sicherungsinstrument
48
3.3.1.4 Bestehen einer Absicherungsstrategie
50
3.3.1.5 Vorliegen einer dokumentierten Widmung
50
3.3.1.6 Effektivität
51
3.3.2 Zusätzliche Voraussetzungen für die Absicherung zukünftiger Zahlungen (Zahlungsströme)
51
3.3.3 Effektivität
53
3.3.3.1 Prospektive und retrospektive Effektivität
53
3.3.3.2 Methoden zur Messung der Effektivität
53
3.4 Systematik der modifizierten Marktbewertung (Einfrierungsmethode unter Berücksichtigung von Drohverlustrückstellungen)
54
3.5 Beendigung der kompensatorischen Bewertung
61
Kapitel 4 - Beseitigung von Inkonsistenzennach IFRS
63
4.1 Die Sicherungsbilanzierung (hedge accounting) gemäß IFRS im Vergleich zur kompensatorischen Bewertung nach UGB
63
4.2 Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Sicherungsbilanzierung (hedge accounting) nach IAS 39
65
4.2.1 Anforderungen an Grundgeschäfte
65
4.2.2 Anforderungen an Sicherungsinstrumente
67
4.2.3 Effektivität
68
4.2.3.1 Prospektive Effektivitätsmessung
69
4.2.3.2 Retrospektive Effektivitätsmessung
70
4.2.4 Designation und Dokumentation
72
4.2.5 Eintrittswahrscheinlichkeit erwarteter Geschäfte
74
4.3 Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Sicherungsbilanzierung (hedge accounting) nach IFRS 9
75
4.3.1 Anforderungen an Grundgeschäfte
75
4.3.2 Anforderungen an Sicherungsinstrumente
76
4.3.3 Effektivität
77
4.3.3.1 (Prospektive) Effektivitätsmessung
78
4.3.3.2 Rebalancing
79
4.4 Bilanzierung und Buchungstechnik
80
4.4.1 Einführende Beispiele zur Zeitwertsicherung (fair value hedge) und zur Zahlungsstromsicherung (cash flow hedge)
80
4.4.2 Ineffektivitäten
84
4.4.3 Behandlung der Sicherungsrücklage bei Durchführung des Grundgeschäfts
87
4.5 Beendigung der Sicherungsbilanzierung
87
4.6 Zeitwertoption (fair value option) als Alternative bzw Ergänzung zur Zeitwertsicherung
88
Kapitel 5 - Abbildung von Sicherungsbeziehungennach Steuerrecht
90
5.1 Einleitung
90
5.2 Grundsatz der Einzelbewertung im Steuerrecht
90
5.3 Voraussetzungen für die Bildung einer Bewertungseinheit
91
5.3.1 Allgemeine Voraussetzungen
91
5.3.2 Währungsidentität
91
5.3.3 Betragsidentität
91
5.3.4 Laufzeitkongruenz
91
5.4 Steuerliche Bilanzierung von Bewertungseinheiten und geschlossenen Positionen
92
5.4.1 Sicherungsgeschäfte (hedge accounting)
92
5.4.2 Absicherung von Fremdwährungsforderungen und -verbindlichkeiten durch Devisentermingeschäfte
92
5.4.3 Zinsenabhängige Forderungen und Verbindlichkeiten
93
5.4.4 Maßgeblichkeit der Unternehmensbilanz
94
Kapitel 6 - Auswirkungen von Derivaten undSicherungsbeziehungen
95
6.1 UGB
95
6.1.1 Sicherung von Fremdwährungsrisiken
95
6.1.2 Sicherung von Zinsrisiken
96
6.2 IFRS
96
6.2.1 Sicherung von Fremdwährungsrisiken
97
6.2.2 Sicherung von Zinsrisiken
98
6.3 Steuerrecht
99
6.3.1 Sicherung von Fremdwährungsrisiken
99
6.3.2 Sicherung von Zinsrisiken
100
Kapitel 7 - Bewertung von Derivaten
101
7.1 Einleitung
101
7.2 Symmetrische Derivate
101
7.2.1 Forward
101
7.2.2 Future
101
7.2.3 Bewertung von Forward und Future Kontrakten
102
7.2.3.1 Plain vanilla forward
102
7.2.3.2 Fremdwährungsforward
105
7.2.3.3 Zinsfuture
107
7.2.3.4 Swaps
108
7.2.3.4.1 Zinsswaps
108
7.2.3.4.1.1 Bewertung von Zinsswaps
108
7.2.3.4.2 Währungsswaps (quanto swaps)
112
7.3 Asymmetrische Derivate – Optionen
113
7.3.1 Arten von Optionen
113
7.3.2 Optionsstrategien
116
7.3.3 Bewertung von Optionen
121
7.3.3.1 Bewertung mittels Binomialmodell
121
7.3.3.2 Bewertung mittels Black-Scholes-Modell
122
7.3.3.3 Bewertung mittels Monte Carlo Simulation
130
Kapitel 8 - Anhang und Lagebericht
132
8.1 Jahresabschluss nach UGB
132
8.1.1 Anhang
132
8.1.2 Lagebericht
133
8.2 Jahresabschluss nach IFRS
133
8.2.1 Anhang
133
8.2.2 Lagebericht
134
Beispielverzeichnis
135
StiwoVz
137