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Steuerrecht für Ärzte (Ausgabe Österreich) - Grundlagen – Gestaltungsmöglichkeiten – Beispiele & Tipps
von: Helga Ausserer
dbv Verlag, 2017
ISBN: 9783704120816 , 95 Seiten
Format: PDF, Online Lesen
Kopierschutz: DRM
Preis: 23,99 EUR
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Mehr zum Inhalt
Steuerrecht für Ärzte (Ausgabe Österreich) - Grundlagen – Gestaltungsmöglichkeiten – Beispiele & Tipps
Titelseite
1
Impressum
2
Vorwort
3
Inhaltsverzeichnis
5
Kap 1 - Einkommensteuerliche Besonderheiten für Ärzte
10
1.1 Der Weg in die Selbständigkeit
10
1.2 Grundsätzliches zur Einkommensteuer
10
1.2.1 Einkunftsarten für Heilberufe
11
1.2.1.1 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (Freiberufler)
11
1.2.1.2 Arztähnliche Tätigkeiten
12
1.2.1.3 Auswirkungen der Zuordnung
13
1.2.2 Lohn- oder Einkommensteuer?
13
1.2.3 Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und Freibeträge
14
1.2.3.1 Sonderausgaben
14
1.2.3.2 Außergewöhnliche Belastungen
15
1.2.3.3 Freibeträge (Kinderfreibetrag)
16
1.2.4 Der Steuertarif und Steuerabsetzbeträge
16
1.2.5 Das Verfahren beim Finanzamt
18
1.2.5.1 Die Arbeitnehmerveranlagung
18
1.2.5.2 Pflichtveranlagung
19
1.2.5.3 Einkommensteuererklärung
19
1.2.5.4 Die Entrichtung der Einkommensteuer
20
1.2.5.5 Einkommensteuervorauszahlung
21
1.3 Wie wird der Gewinn ermittelt?
22
1.3.1 Bilanzierung (Betriebsvermögensvergleich)
22
1.3.2 Einnahmen-Ausgabenrechnung
23
1.3.3 Basispauschalierung
24
1.4 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
26
1.4.1 Betriebseinnahmen
26
1.4.2 Betriebsausgaben
27
1.5 Verlust und Liebhaberei
28
1.5.1 Verlust
28
1.5.1.1 Verlustausgleich
28
1.5.1.2 Verlustabzug
28
1.5.2 Liebhaberei und Verlustbeteiligung
29
1.5.2.1 Verlustbeteiligung
29
1.5.2.2 Einkünftevermutung
29
1.5.2.3 Liebhaberei
30
1.5.2.4 Entgeltliche Gebäudeüberlassung versus entgeltliche Eigenheimvermietung
30
1.5.2.5 Immobilienveranlagung – Vorsorgewohnung versus Bauherrenmodell
31
Kap 2 - Umsatzsteuerliche Besonderheiten für Ärzte
32
2.1 Betrifft die Umsatzsteuer Gesundheitsberufe?
32
2.1.1 Was ist die Umsatzsteuer und wie funktioniert das Umsatzsteuersystem?
32
2.1.1.1 Mehrwertsteuer und Vorsteuerabzug
32
2.2 Steuerbefreiungstatbestände
33
2.2.1 Unechte Umsatzsteuerbefreiung im Gesundheitsbereich
34
2.2.1.1 Aufzählung der umsatzsteuerbefreiten Heilberufe
34
2.2.1.2 Definition der Umsätze als Arzt im Sinne des Umsatzsteuergesetzes
35
2.2.1.3 Hilfsgeschäfte
37
2.2.1.4 Keine Umsätze aus ärztlicher Tätigkeit
37
2.2.1.5 Abgrenzung ärztliche Tätigkeit und Krankenanstalt
38
2.2.1.6 Tätigkeit als Psychotherapeut
38
2.2.1.7 Tätigkeit als Psychologe
40
2.2.2 Kleinunternehmerbefreiung
41
2.2.2.1 Umsatzgrenze des Kleinunternehmers
41
2.2.2.2 Überschreiten der Umsatzgrenze
42
2.2.2.3 Optieren in die Steuerpflicht (Regelbesteuerungsantrag)
42
2.2.2.4 Wichtiges für den Stichtag 1.1.2017 – Übergang zum Kleinunternehmer
43
2.2.3 Die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
43
2.2.3.1 Option in die Steuerpflicht (Verzicht auf die Steuerbefreiung)
44
2.2.3.2 Vermietung und Kostenweitergabe innerhalb ärztlicher Praxisgemeinschaften
44
2.2.4 Hilfsgeschäfte für Ärzte
46
2.3 Das Abgabeverfahren für die Umsatzsteuer
46
2.3.1 Umsatzsteuervoranmeldungen
46
2.3.2 Vorsteuerabzug und ordnungsgemäße Rechnung
48
2.3.2.1 Gesetzliche Rechnungsmerkmale
48
2.3.2.2 Steuerschuld aufgrund der Rechnungslegung
49
2.4 Besondere Regeln im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Lieferungen und Leistungen
49
2.4.1 Innergemeinschaftlicher Erwerb und Erwerbsschwelle
49
2.4.1.1 Innergemeinschaftliche Lieferung
49
2.4.1.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb
50
2.4.1.3 Erwerbsschwelle
50
2.4.2 Sonstige Leistungen und Übergang der Steuerschuld
51
Kap 3 - Buchhaltung und Details zu Betriebsausgaben
52
3.1 Die Finanzbuchhaltung
52
3.1.1 Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung
52
3.1.1.1 Wie lange sind die Unterlagen aufzubewahren?
53
3.2 Aufzeichnungen von Einnahmen und Ausgaben – Pflicht oder Kür
53
3.2.1 Erstellung der laufenden Buchhaltung – effiziente Belegsortierung
54
3.2.2 Barumsätze und Belegerteilungspflicht
55
3.2.2.1 Barumsätze
55
3.2.2.2 Belegerteilungspflicht
55
3.2.2.3 Ausgangsrechnungen und Verschwiegenheitspflicht
55
3.2.3 Registrierkasse und Sicherheitseinrichtung
56
3.2.3.1 Wer benötigt eine Registrierkasse
56
3.2.3.2 Signaturerstellungseinheit und Inbetriebnahme
57
3.2.3.3 Was ist zu tun bei Ausfall der Registrierkasse?
58
3.2.3.4 Wie hoch sind die Kosten für eine Registrierkasse?
58
3.2.3.5 Registrierkassenprämie
58
3.2.3.6 Registrierkasse und Leistungen von Ärzten
58
3.3 Das ABC der Betriebsausgaben und wichtige Details
59
3.3.1 Das ABC der Betriebsausgaben für Ärzte
59
3.3.2 Details zu Betriebsausgaben
61
3.3.2.1 Investitionen in das Anlagevermögen
61
3.3.2.2 Der Freibetrag für investierte Gewinne
61
3.3.2.3 Das Kfz als Betriebsausgabe
63
3.3.2.4 Arbeitszimmer und Zweitordination im Wohnungsverband
65
3.3.2.5 Fremdleistungen/Honorare
66
3.3.2.6 Aus- und Fortbildung
67
3.3.2.7 Reisekosten
67
3.3.2.8 Versicherungen
68
3.3.2.9 Sozialversicherungsbeiträge – Pflichtversicherung
68
3.3.2.10 Wohlfahrtsfonds und Kammerbeiträge
70
3.3.2.11 Finanzierungsaufwand
70
Kap 4 - Ordinationsgründung undRechtsformwahl
71
4.1 Ein optimaler Ordinationsbeginn
71
4.1.1 Die eigene Ordination
71
4.1.2 Ordinationsgründung oder Ordinationsübernahme?
71
4.1.2.1 Ordinationserrichtung
72
4.1.2.2 Ordinationskauf
73
4.1.3 Der Ordinationswert
73
4.1.3.1 Bewertungsverfahren
73
4.1.3.2 Gängige Praxis der Ordinationsbewertung
74
4.1.3.3 Besteuerung des Veräußerungs-/Aufgabegewinnes des Verkäufers
74
4.1.3.4 Weitere Tipps für den Verkäufer
76
4.1.3.5 Tipps für den Erwerber einer Ordination
77
4.1.3.6 Notwendige Unterlagen zur Ordinationsbewertung
78
4.1.4 Die Finanzierung der Ordinationseröffnung bzw der Ordinationsübernahme
78
4.1.4.1 Businessplan
79
4.1.4.2 Fremdfinanzierung
81
4.2 Zusammenarbeit mehrerer Ärzte – Rechtsformwahl
81
4.2.1 Kooperationsformen ärztlicher Zusammenarbeit
81
4.2.1.1 Ordinationsgemeinschaften
82
4.2.1.2 Apparategemeinschaften
82
4.2.2 Rechtsformen ärztlicher Zusammenarbeit
83
4.2.2.1 Personengesellschaften
83
4.2.2.2 Kapitalgesellschaften
84
4.2.3 Die Gruppenpraxis
85
4.2.3.1 Gesetzliche Ausgestaltung
85
4.2.3.2 Abgrenzung zur Krankenanstalt
86
4.2.3.3 Allgemeines zur Gruppenpraxis
86
4.2.3.4 Zulassungsverfahren zur Gruppenpraxis
88
Stichwortverzeichnis
89