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Bauherrenmodelle (Ausgabe Österreich) - rechtliche, wirtschaftliche und steuerliche Gestaltung
von: Manuela Bauer-Moser, Friedrich Möstl, Anna Helena Trummer, Sascha Verovnik
dbv Verlag, 2019
ISBN: 9783704121028 , 110 Seiten
Format: PDF, Online Lesen
Kopierschutz: DRM
Preis: 28,99 EUR
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Mehr zum Inhalt
Bauherrenmodelle (Ausgabe Österreich) - rechtliche, wirtschaftliche und steuerliche Gestaltung
Titelseite
1
Impressum
2
Vorwort
3
Inhaltsverzeichnis
4
Kapitel 1 - Gründungsphase
8
1.1 Rechtsformen
8
1.1.1 Rechtsformwahl
8
1.1.1.1 Kommanditgesellschaft
8
1.1.1.2 Gesellschaft bürgerlichen Rechts
9
1.1.2 Gesellschaftsvertragliche Gestaltung/Klauseln
11
1.1.2.1 Firma
11
1.1.2.2 Gesellschaftszweck
12
1.1.2.3 Gesellschafterstellung, Einlagepflicht und Nachschüsse
12
1.1.2.4 Geschäftsführung, Vertretung und Kontrollrechte
13
1.1.2.5 Wettbewerbsverbot
14
1.1.2.6 Änderung des Gesellschaftsvertrages
15
1.1.2.7 Ergebnisverteilung
15
1.1.2.8 Beendigung
16
1.2 Immobilienauswahl und -kauf
17
1.2.1 Kriterien für den Immobilienkauf
17
1.2.1.1 Standort
17
1.2.1.2 Kapital
18
1.2.1.3 Idee
20
1.2.2 Der Immobilienkaufvertrag
20
1.2.3 Die Grunderwerbsteuer bei Bauherrenprojekten
22
1.2.3.1 Wer ist Eigentümer/Erwerber?
22
1.2.3.2 Wer ist Bauherr?
23
1.2.3.3 Wie wird die Grunderwerbsteuer beim Ersterwerb ermittelt?
24
1.3 Finanzierung
27
1.4 Liebhaberei
28
1.4.1 Die „kleine“ Vermietung
28
1.4.2 Die „große“ Vermietung
29
1.4.3 Prognoserechnung
29
1.4.4 Beendigung der Betätigung
31
Kapitel 2 - Bauphase
33
2.1 Die Bauherreneigenschaft in der Einkommensteuer
33
2.1.1 Der „kleine“ Bauherr
33
2.1.2 Der „große“ Bauherr
34
2.1.3 Der Bauherr in der VwGH-Judikatur
35
2.2 Sanierungsmaßnahmen im Detail
36
2.2.1 Erhaltungsaufwand
37
2.2.1.1 Instandhaltungsaufwand
37
2.2.1.2 Instandsetzungsaufwand
37
2.2.2 Herstellungsaufwand
39
2.3 Vertragliche Absicherung der Bauherren
40
2.3.1 Vergütung
42
2.3.2 Baugrundrisiko
42
2.3.3 Gewährleistung
43
2.3.4 Konventionalstrafe
43
2.3.5 Versicherung
44
2.3.6 Rechtswahl- und Gerichtsstandsvereinbarung
45
2.3.7 Deckungsrücklass
45
2.3.8 Haftrücklass
45
2.4 Wohnhaussanierung – Ein Dschungel an landesgesetzlichen Regelungen
46
2.4.1 Förderungsgeber
47
2.4.2 Aufbringung und Verwaltung von Förderungsmittel
47
2.4.3 Förderungsgegenstand
47
2.4.4 Förderungssubjekt
47
2.4.5 Förderungsmittel
48
2.4.5.1 Annuitätenzuschuss
48
2.4.5.2 Baukosten- bzw Direktzuschuss
49
2.4.5.3 Förderungsdarlehen
49
2.4.6 Förderungsvoraussetzungen
50
2.5 Exkurs: Besonderheiten iZm der Förderung des Bundesdenkmalamts
52
2.6 Darstellung der Förderungsgewährung im Rechenwerk des Bauherrenmodells
52
2.6.1 Bilanzielle Darstellung
52
2.6.2 Erfolgsermittlung im Zusammenhang mit Sanierungsförderungen
53
2.6.3 Berücksichtigung in der Liquiditätsbetrachtung
55
Kapitel 3 - Vermietungsphase
57
3.1 Allgemeines
57
3.2 Umsatzsteuer
57
3.2.1 Steuerpflichtige Umsätze
57
3.2.2 Steuersatz
59
3.2.3 Entstehung der Steuerschuld
60
3.3 Ergebnisbeiträge im Förderzeitraum
60
3.3.1 Einnahmen
60
3.3.1.1 Förderungsrechtlicher Mietzins
60
3.3.1.2 Einnahmen für Nebenleistungen und sonstige Flächen
62
3.3.1.3 Beiträge für die ordnungsgemäße Erhaltung
62
3.3.1.4 Betriebskosten
62
3.3.2 Werbungskosten
63
3.3.2.1 Abschreibungen und beschleunigte Absetzungen für Herstellungsaufwendungen
63
3.3.2.2 Instandsetzungen und Instandhaltungen
64
3.3.2.3 Finanzierungskosten
65
3.3.2.4 Übrige Werbungskosten
65
3.3.3 Conclusio
66
3.4 Ergebnisbeiträge nach Auslaufen der Förderung
66
3.4.1 Einnahmen
66
3.4.1.1 Allgemeines zum Mietrecht
67
3.4.1.2 Zwingendes Mietrecht
68
3.4.1.3 Mietvertragsklauseln
69
3.4.2 Werbungskosten
70
3.4.3 Conclusio
70
3.5 Unternehmensrechtliche Vorschriften
70
Kapitel 4 - Eigentümersphäre
74
4.1 Allgemeine Grundlagen
74
4.1.1 Transparenzprinzip
74
4.2 Liegenschaft im Miteigentum
74
4.2.1 Ertragsteuerliche Behandlung
75
4.2.2 Änderungen unter den Miteigentümern
75
4.2.2.1 Grunderwerbsteuer
76
4.2.2.2 Immobilienertragsteuer
76
4.3 Liegenschaft im Gesellschaftsvermögen
76
4.3.1 Ertragsteuerliche Behandlung
76
4.3.2 Änderungen im Gesellschafterstand
78
4.3.2.1 Grunderwerbsteuer
78
4.3.2.2 Immobilienertragsteuer
79
4.4 Auswirkungen von Änderungen in den Beteiligungen
79
4.4.1 Übertragung eines Anteils auf einen neuen Beteiligten
79
4.4.1.1 Unentgeltliche Übertragung
79
4.4.1.2 Entgeltliche Übertragung
80
4.4.2 Übertragung eines Anteils auf einen Mitbeteiligten
82
4.4.3 Aufgriff eines Anteils durch die Mitbeteiligten
83
Kapitel 5 - Beendigung
84
5.1 Folgen der Übertragung der Liegenschaft
84
5.1.1 Unentgeltliche Übertragung von Liegenschaften
85
5.1.2 Entgeltliche Übertragung – Veräußerung der Liegenschaft
85
5.2 Besonderheiten bei der Auflösung der Gesellschaft/Miteigentumsgemeinschaft
89
5.2.1 Verlosung aus zivilrechtlicher Sicht
90
5.2.2 Verlosung aus steuerlicher Sicht
90
5.2.2.1 Liegenschaften im schlichten Miteigentum
91
Immobilienertragsteuer
91
Grunderwerbsteuer
91
Umsatzsteuer
92
5.2.2.2 Liegenschaften im Eigentum einer Personengesellschaft
92
Immobilienertragsteuer
92
Grunderwerbsteuer
95
Eintragungsgebühr
96
Umsatzsteuer
96
Anlage 1 - Prognoserechnung
97
Anlage 2 - Linksammlung – Landesförderungen
98
Anlage 3 - Voll-, Teil- oder Nichtanwendung des Mietrechtsgesetzes (MRG)
100
Anlage 4 - Detailberechnungen zu Kapitel 5 – Verlosung
102
Anlage 5 - Weiterführende Literatur
105
Paragrafenverzeichnis
106
Stichwortverzeichnis
108